{"id":18529,"date":"2021-11-12T14:43:15","date_gmt":"2021-11-12T13:43:15","guid":{"rendered":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/blog-es\/actualidad\/nuevas-cuantificaciones-de-las-sanciones-por-incumplimientos-tributarios\/"},"modified":"2021-11-12T14:43:18","modified_gmt":"2021-11-12T13:43:18","slug":"nuevas-cuantificaciones-de-las-sanciones-por-incumplimientos-tributarios","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/fiscal-es\/nuevas-cuantificaciones-de-las-sanciones-por-incumplimientos-tributarios\/","title":{"rendered":"Nuevas cuantificaciones de las sanciones por incumplimientos tributarios"},"content":{"rendered":"

[et_pb_section fb_built=\u00bb1″ _builder_version=\u00bb3.22″][et_pb_row _builder_version=\u00bb3.25″ background_size=\u00bbinitial\u00bb background_position=\u00bbtop_left\u00bb background_repeat=\u00bbrepeat\u00bb][et_pb_column type=\u00bb4_4″ _builder_version=\u00bb3.25″ custom_padding=\u00bb|||\u00bb custom_padding__hover=\u00bb|||\u00bb][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.9.10″ background_size=\u00bbinitial\u00bb background_position=\u00bbtop_left\u00bb background_repeat=\u00bbrepeat\u00bb hover_enabled=\u00bb0″ sticky_enabled=\u00bb0″]Sea por desconocimiento o por otras circunstancias, en ocasiones las entidades no presentan alguna de las declaraciones en el plazo fijado<\/strong> o bien lo hacen incorrectamente<\/strong>. Esto comporta que la Agencia Tributaria<\/strong> pueda imponer alguna sanci\u00f3n a la entidad.<\/p>\n

En este recurso se presentan las nuevas cuantificaciones y baremos<\/strong> que establece la Ley 11\/2021, de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal<\/a>, en modificaci\u00f3n de la Ley General Tributaria (LGT).<\/p>\n

En l\u00edneas generales, se modifica el sistema de recargos por la presentaci\u00f3n de documentaci\u00f3n fuera de plazo, es decir, por extemporaneidad<\/strong>. Entra en marcha un m\u00e9todo de recargo creciente del 1% por cada mes completo de retraso, hasta llegar a los 12 meses. Tambi\u00e9n aumenta el porcentaje de las reducciones aplicables a las sanciones<\/strong> tributarias.<\/p>\n

Hay que tener presente que no se aplican modificaciones en el sistema de la Agencia Tributaria para calificar la gravedad de la infracci\u00f3n<\/strong> en leve, grave y muy grave. Tampoco cambian las sanciones por la presentaci\u00f3n fuera de plazo de las declaraciones informativas y censales<\/strong>. En todo caso, se presentan en esta compilaci\u00f3n a modo de resumen.<\/p>\n

Presentaci\u00f3n fuera de plazo de las declaraciones trimestrales y el Impuesto sobre sociedades<\/h4>\n

La Ley 11\/2021 modifica directamente las sanciones aplicables a este tipo de declaraciones. En primer lugar, hay que tener en cuenta que las declaraciones trimestrales m\u00e1s habituales<\/strong> que presentan las entidades no lucrativas son los modelos 303<\/strong> (IVA), 111<\/strong> (retenciones de IRPF de rendimientos del trabajo, profesionales y premios) y 115<\/strong> (retenciones de IRPF de arrendamientos o alquileres).<\/p>\n

El Impuesto sobre sociedades<\/strong> se declara mediante el modelo 200<\/strong> (declaraci\u00f3n anual) y el modelo 202<\/strong> (pagos por anticipado, si procede).<\/p>\n

Todas estas declaraciones pueden salir positivas<\/strong> (a pagar), negativas<\/strong> (a devolver o a compensar) o a cero<\/strong>.<\/p>\n

En caso de presentar fuera de plazo una de estas declaraciones, u otra de caracter\u00edsticas similares, la sanci\u00f3n variar\u00e1 en funci\u00f3n del resultado de la declaraci\u00f3n<\/strong> y de si esta presentaci\u00f3n se hace antes o despu\u00e9s de haber recibido alg\u00fan requerimiento<\/strong> reclam\u00e1ndola por parte de la Agencia Tributaria.<\/p>\n

Con las nuevas modificaciones la cuantificaci\u00f3n de la sanci\u00f3n tambi\u00e9n depende de cu\u00e1nto se tarda<\/strong> a enmendar los errores. En caso de que no haya requerimiento de la administraci\u00f3n, el recargo ser\u00e1 del 1% m\u00e1s otro 1% adicional<\/strong> por cada mes completo de retraso, si el resultado es a ingresar.<\/p>\n

As\u00ed pues, si se presenta antes de cumplir el primer mes de retraso, el recargo ser\u00e1 del 1%; en caso de que sea entre uno y dos meses menos un d\u00eda ser\u00e1 del 2%; y as\u00ed sucesivamente hasta los doce meses. A partir de este periodo, el recargo ser\u00e1 del 15%<\/strong> m\u00e1s los correspondientes intereses de demora<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Regularizaci\u00f3n<\/strong><\/td>\nLey 11\/2021<\/strong><\/td>\nLey anterior<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Menos de un mes<\/td>\n1%<\/td>\n5%<\/td>\n<\/tr>\n
De 1 a 2 meses menos un d\u00eda<\/td>\n2%<\/td>\n5%<\/td>\n<\/tr>\n
De 2 a 3 meses menos un d\u00eda<\/td>\n3%<\/td>\n5%<\/td>\n<\/tr>\n
De 3 a 4 meses menos un d\u00eda<\/td>\n4%<\/td>\n10%<\/td>\n<\/tr>\n
De 4 a 5 meses menos un d\u00eda<\/td>\n5%<\/td>\n10%<\/td>\n<\/tr>\n
De 5 a 6 meses menos un d\u00eda<\/td>\n6%<\/td>\n10%<\/td>\n<\/tr>\n
De 6 a 7 meses menos un d\u00eda<\/td>\n7%<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
De 7 a 8 meses menos un d\u00eda<\/td>\n8%<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
De 8 a 9 meses menos un d\u00eda<\/td>\n9%<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
De 9 a 10 meses menos un d\u00eda<\/td>\n10%<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
De 10 a 11 meses menos un d\u00eda<\/td>\n11%<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
De 11 a 12 meses menos un d\u00eda<\/td>\n12%<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
M\u00e1s de 12 meses<\/td>\n15% + intereses<\/td>\n20%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Por lo tanto, la nueva regulaci\u00f3n establece un sistema m\u00e1s proporcional que el que hab\u00eda hasta ahora, que establec\u00eda solo cuatro porcentajes diferentes de recargo.<\/p>\n

\n
\n
\n

Sin embargo, hay aspectos que la nueva ley no recoge y que, por lo tanto, se entiende que se mantienen. En este sentido, si la declaraci\u00f3n es negativa<\/strong> o queda a cero<\/strong>, la sanci\u00f3n es fija<\/strong>, por un importe de 100 euros, tambi\u00e9n siempre y cuando no se haya recibido ning\u00fan requerimiento.<\/p>\n

En caso de que la Administraci\u00f3n Tributaria haya requerido la presentaci\u00f3n del modelo<\/strong> en cuesti\u00f3n, la sanci\u00f3n habitual es de 200 euros<\/strong>, en el caso de las declaraciones negativas o con resultado cero.<\/p>\n

En el caso de las declaraciones positivas que hayan sido requeridas<\/strong>, la Administraci\u00f3n Tributaria establecer\u00e1 la sanci\u00f3n entre el 50% y el 150%<\/strong> del resultado de la liquidaci\u00f3n, seg\u00fan lo que establecen los art\u00edculos 191 y 192 de la Ley General Tributaria.<\/p>\n

Hay que tener presente que los recargos o sanciones se pueden reducir en un 25% o 40%<\/strong>, respectivamente, en caso de que el ingreso se haga en los plazos indicados en la notificaci\u00f3n con la liquidaci\u00f3n provisional recibida y si no se recorre.<\/p>\n

Por lo tanto, siempre es muy recomendable que la entidad presente las declaraciones a las cuales est\u00e9 obligada antes de recibir la reclamaci\u00f3n por parte de Hacienda<\/strong>. Adem\u00e1s, haber presentado las declaraciones en el plazo establecido no exime de tener que estar al caso de posibles errores, para hacer las modificaciones pertinentes lo antes posible. Como antes se liquiden estos errores, menos se tendr\u00e1 que pagar como sanci\u00f3n.<\/p>\n

Limitaci\u00f3n en el pago en efectivo<\/strong><\/h4>\n

Tambi\u00e9n hay que tener en cuenta que entra en vigor una reducci\u00f3n de las cantidades a pagar en efectivo, una medida que durante mucho de tiempo se ha puesto sobre la mesa, pero que no se ha hecho efectiva hasta ahora.<\/p>\n

En este aspecto, la modificaci\u00f3n de la Ley 11\/2021, de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal, establece una disminuci\u00f3n general de pago en efectivo<\/strong>, pasando de 2.500 a 1.000 euros<\/strong>.<\/p>\n

Se reduce el l\u00edmite de pago en efectivo de 15.000 a 10.000 euros en el caso de las personas f\u00edsicas particulares con domicilio fiscal fuera del Estado espa\u00f1ol.<\/p>\n

Reducciones por las sanciones tributarias<\/h4>\n

Las modificaciones del 2021 cambian las sanciones<\/strong> impuestas que quedan de la manera siguiente:<\/p>\n

    \n
  • 65% de reducci\u00f3n<\/strong> si se trata de una acta de inspecci\u00f3n que se cierra con acuerdo, seg\u00fan lo previsto en el art\u00edculo 155 de la Ley 11\/2021. En la versi\u00f3n anterior era del 50%.<\/li>\n
  • 30%<\/strong> en los casos de actas de conformidad<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n

    Tambi\u00e9n var\u00eda el porcentaje de reducci\u00f3n adicional<\/strong> que pasa del 25 al 40%<\/strong>. Este se a\u00f1ade una vez aplicada, si se tercia, alguna de las anteriores reducciones y siempre que se cumpla alguna de las circunstancias siguientes:<\/p>\n

      \n
    • se realice el ingreso total del importe restante de la sanci\u00f3n en periodo voluntario, sin haber presentado solicitud de aplazamiento o fraccionamiento de pago, o que<\/li>\n
    • no se interponga recurso o reclamaci\u00f3n contra la liquidaci\u00f3n o la sanci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n

      Hay que tener presente que no se aplican modificaciones en el sistema de la Agencia Tributaria para calificar la gravedad de la infracci\u00f3n<\/strong> en leve, grave y muy grave. Este sistema permite determinar las sanciones que hay que imponer. Tampoco cambian las sanciones por la presentaci\u00f3n fuera de plazo de las declaraciones informativas y censales.<\/p>\n

      Presentaci\u00f3n incorrecta de las declaraciones<\/h4>\n

      Cuando la entidad s\u00ed que ha presentado las declaraciones a las cuales est\u00e1 obligada, pero lo ha hecho mal (fuera de plazo con requerimiento o datos incorrectos), la Agencia Tributaria tiene que calificar la gravedad de la infracci\u00f3n<\/strong>, que puede ser sancionada con un importe monetario, y tambi\u00e9n con otras sanciones no monetarias de car\u00e1cter accesorio.<\/p>\n

      Se mantienen los tres grados de gravedad<\/strong> posibles, que son:<\/p>\n

        \n
      • Leve<\/li>\n
      • Grave<\/li>\n
      • Muy grave<\/li>\n<\/ul>\n

        Los grados se determinan en funci\u00f3n del importe dejado de ingresar<\/strong> y otros baremos que se detallan en los art\u00edculos del 191 al 206 de la Ley General Tributaria.<\/p>\n

        Si del procedimiento se determina que se ha producido obstrucci\u00f3n, documentaci\u00f3n falsa, mala fe u ocultamiento de datos, siempre se calificar\u00e1 la sanci\u00f3n como grave<\/strong> o muy grave.<\/p>\n

        En cualquier caso, para determinar si efectivamente la declaraci\u00f3n es incorrecta, la misma Ley General Tributaria establece todo un procedimiento de inspecci\u00f3n<\/strong> y de liquidaciones<\/strong> practicadas por Hacienda en paralelo a la declaraci\u00f3n presentada por la entidad, seg\u00fan los datos que consten en la administraci\u00f3n.<\/p>\n

        Es posible que se requiera informaci\u00f3n a la entidad<\/strong> y, posteriormente, se le d\u00e9 la posibilidad de presentar alegaciones y todo aquello que considere oportuno para su defensa.<\/p>\n

        Presentaci\u00f3n fuera de plazo de las declaraciones informativas<\/h4>\n

        No se rigen por los mismos criterios<\/strong> descritos anteriormente las declaraciones informativas<\/strong> que se presentan durante el mes de enero y que incluyen datos con trascendencia tributaria que obligatoriamente se tienen que aportar a Hacienda seg\u00fan lo que se recoge en el art\u00edculo 93 de la Ley General Tributaria, para que esta pueda tener toda la informaci\u00f3n de las personas o empresas que se relacionan con la entidad. En este caso, la Ley 11\/2021 no aplica modificaciones, por lo tanto, se mantiene de la siguiente manera.<\/p>\n

        Estas declaraciones (las m\u00e1s habituales, los modelos 190, 180, 182 (donativos), 390 y 347<\/strong>) incluyen informaciones y datos personales que la Administraci\u00f3n Tributaria requiere. Suponen un resumen de la informaci\u00f3n de autoliquidaciones presentadas por parte de los sujetos pasivos o informaci\u00f3n de manera masiva (en el caso del 182 y 347).<\/p>\n

        De este modo, posteriormente la Administraci\u00f3n puede emitir los borradores de las respectivas declaraciones de IRPF<\/strong>, o puede contrastar lo que cada una de estas personas o empresas declara por su cuenta.<\/p>\n

        Por lo tanto, para Hacienda, la informaci\u00f3n proporcionada en estas declaraciones anuales es muy importante y la falta de presentaci\u00f3n se sanciona m\u00e1s duramente<\/strong>.<\/p>\n

        Si la presentaci\u00f3n fuera de plazo de la declaraci\u00f3n se produce antes de ser requerida por Hacienda, la sanci\u00f3n ser\u00e1 de 10 euros por cada persona declarada<\/strong>, con un m\u00ednimo de 150 euros y un m\u00e1ximo de 10.000 euros<\/strong>.<\/p>\n

        Si la presentaci\u00f3n se hace despu\u00e9s de recibir un requerimiento por parte de la Agencia Tributaria, la sanci\u00f3n es del doble: 20 euros por cada declarado<\/strong>, con un m\u00ednimo de 300 euros<\/strong> y un m\u00e1ximo de 20.000 euros.<\/p>\n

        Estas sanciones quedan reguladas en el art\u00edculo 198 de la Ley General Tributaria. De nuevo, se constata que es mejor presentar las declaraciones extempor\u00e1neas antes de que sean reclamadas a la entidad, atendida la reducci\u00f3n aplicable en el importe de las sanciones que ahora se har\u00e1 seg\u00fan las modificaciones.<\/p>\n

        Presentaci\u00f3n fuera de plazo de las declaraciones censales<\/h4>\n

        Las declaraciones censales<\/strong> (modelo 036) tampoco var\u00edan respecto a la normativa anterior. Son tambi\u00e9n muy importantes para la Agencia Tributaria, puesto que mediante estas el organismo obtiene la informaci\u00f3n necesaria para saber qu\u00e9 modelos de liquidaciones<\/strong> tiene que presentar la entidad.<\/p>\n

        Por este motivo, tambi\u00e9n sanciona duramente la carencia de presentaci\u00f3n o si esta se hace fuera de plazo.<\/p>\n

        En este caso, la sanci\u00f3n fija es de 400 euros<\/strong>, si la presentaci\u00f3n se hace despu\u00e9s de un requerimiento por parte de la Agencia Tributaria, o de 200 euros, en caso de que se haga espont\u00e1neamente, es decir, sin requerimiento previo.<\/p>\n

        Fuente: Xarxanet<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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