{"id":18780,"date":"2021-06-20T10:15:45","date_gmt":"2021-06-20T08:15:45","guid":{"rendered":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/blog-es\/actualidad\/particularidades-fiscales-de-las-entidades-religiosas\/"},"modified":"2021-12-13T10:23:03","modified_gmt":"2021-12-13T09:23:03","slug":"particularidades-fiscales-de-las-entidades-religiosas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/fiscal-es\/particularidades-fiscales-de-las-entidades-religiosas\/","title":{"rendered":"Particularidades fiscales de las entidades religiosas"},"content":{"rendered":"<p>Estas organizaciones disfrutan de determinados beneficios e incentivos en este \u00e1mbito.<\/p>\n<p>Algunos de estos <strong>beneficios e incentivos<\/strong> son de car\u00e1cter espec\u00edfico para estas entidades, mientras que otras son comunes a los previstos para entidades sin \u00e1nimo de lucro o de car\u00e1cter ben\u00e9fico.<\/p>\n<p>Estos beneficios e incentivos tienen su raz\u00f3n de ser en el deber de los poderes p\u00fablicos, establecido en el <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/legislacion\/documentos\/ConstitucionCATALAN.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art\u00edculo 16 de la Constituci\u00f3n<\/a>, de promover el ejercicio de la libertad religiosa y de tener en cuenta las creencias religiosas de la ciudadan\u00eda, estableciendo relaciones de cooperaci\u00f3n con la Iglesia cat\u00f3lica y con las otras confesiones.<\/p>\n<p>Por este motivo, y en consideraci\u00f3n a la tarea social que habitualmente desarrollan las entidades religiosas, el art\u00edculo 7.2 de la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?lang=ca&amp;id=BOE-A-1980-15955&amp;tn=1&amp;p=\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Ley Org\u00e1nica 7\/1980<\/a> de Libertad Religiosa establece que se podr\u00e1n aplicar en las Iglesias, confesiones y comunidades religiosas los beneficios fiscales previstos legalmente para las entidades sin \u00e1nimo de lucro y otros de car\u00e1cter ben\u00e9fico.<\/p>\n<p>Estos beneficios e incentivos son principalmente de tres tipos:<\/p>\n<ul>\n<li>Actividades de las entidades religiosas no sujetas a ninguna obligaci\u00f3n ni deber tributario.<\/li>\n<li>Actividades de las entidades religiosas exentas que, a pesar de que se tengan que declarar o registrar, no generan una obligaci\u00f3n tributaria.<\/li>\n<li>Deducciones fiscales a las personas que efect\u00faan donativos en favor de las actividades propias de las entidades religiosas.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>\u00bfQu\u00e9 entidades se consideran como religiosas a nivel fiscal?<\/h4>\n<p>Las <a href=\"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/actualidad\/las-entidades-religiosas-y-sus-tipologias\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">entidades religiosas<\/a> son:<\/p>\n<ol>\n<li>las instituciones de la <strong>Iglesia cat\u00f3lica<\/strong> reconocidas expresamente por el Estado espa\u00f1ol en sus acuerdos con la Santa Sede de 3 de enero de 1979 y,<\/li>\n<li>las entidades que, de acuerdo con la Ley Org\u00e1nica 7\/1980 de Libertad Religiosa, se encuentran inscritas en el <a href=\"https:\/\/sede.mjusticia.gob.es\/ca\/tramites\/declaracion-funcionamiento\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Registro de Entidades Religiosas<\/a> (adscrito actualmente al Ministerio de la Presidencia, Relaciones con las Cortes y Memoria Democr\u00e1tica).<\/li>\n<\/ol>\n<p>La Agencia Tributaria asigna a estas entidades un NIF que empieza por la letra R.<\/p>\n<p>A los efectos fiscales, hay que distinguir entre:<\/p>\n<ol>\n<li>las entidades que forman parte de las confesiones religiosas que tienen un acuerdo con el Estado espa\u00f1ol y<\/li>\n<li>las entidades religiosas que pertenecen al resto de confesiones.<\/li>\n<\/ol>\n<h4>R\u00e9gimen fiscal de las confesiones religiosas con acuerdo con el Estado<\/h4>\n<p>En aplicaci\u00f3n del ya mencionado anteriormente art\u00edculo 16 de la Constituci\u00f3n, el Estado espa\u00f1ol ha formalizado diferentes <strong>acuerdos de cooperaci\u00f3n<\/strong> tanto con la Iglesia cat\u00f3lica como con determinadas confesiones religiosas, en este caso, consideradas de notorio arraigo.<\/p>\n<p>En estos acuerdos mencionados, se otorgan ciertos beneficios e incentivos en materia de fiscalidad a todas aquellas entidades que forman parte de estas confesiones.<\/p>\n<p>En este sentido, las confesiones que hoy por hoy tienen un acuerdo con el Estado espa\u00f1ol son las siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li>La Iglesia cat\u00f3lica.<\/li>\n<li>La <a href=\"https:\/\/www.ferede.es\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Federaci\u00f3n de Entidades Religiosas Evang\u00e9licas de Espa\u00f1a<\/a>.<\/li>\n<li>La <a href=\"https:\/\/www.fcje.org\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Federaci\u00f3n de Comunidades Jud\u00edas de Espa\u00f1a<\/a>.<\/li>\n<li>La <a href=\"https:\/\/comisionislamica.org\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Comisi\u00f3n Isl\u00e1mica de Espa\u00f1a<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Beneficios e incentivos fiscales de la Iglesia cat\u00f3lica y sus entidades<\/h4>\n<p>El <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-1979-29490\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Acuerdo entre el Estado y la Santa Sede<\/a> sobre Asuntos Econ\u00f3micos de 3 de enero de 1979, en los art\u00edculos IV y V, establece los <strong>beneficios fiscales<\/strong> de la Iglesia cat\u00f3lica y sus entidades, definiendo las actividades no sujetas y las<strong> exentas de tributaci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n<p>El acuerdo define <strong>dos categor\u00edas de entidades<\/strong> que tienen diferente tratamiento fiscal en algunos de los impuestos:<\/p>\n<ol>\n<li>Incluye la Santa Sede, la Conferencia Episcopal, di\u00f3cesis, parroquias y otras circunscripciones territoriales, \u00f3rdenes y congregaciones religiosas e institutos de vida consagrada y sus provincias y casas. Estas entidades disfrutan de estos beneficios:\n<ul>\n<li>No sujeci\u00f3n a los <strong>impuestos sobre la renta<\/strong> ni sobre el consumo por la recepci\u00f3n de donativos, la publicaci\u00f3n de documentos eclesi\u00e1sticos, sus actividades de ense\u00f1anza en seminarios y disciplinas eclesi\u00e1sticas en universidades de la Iglesia y la adquisici\u00f3n de objetos destinados al culto (si bien en este \u00faltimo caso, la Iglesia ha renunciado, para cumplir la normativa europea).<\/li>\n<li>Exenci\u00f3n total del <strong>Impuesto sobre Bienes inmuebles<\/strong> (IBI), de contribuciones especiales y de la tasa de equivalencia sobre templos, capillas, locales de actividad pastoral, residencias de obispos, can\u00f3nigos y sacerdotes con encargo pastoral, locales de oficinas de la curia diocesana, oficinas parroquiales, seminarios de formaci\u00f3n del clero diocesano y religioso, universidades eclesi\u00e1sticas que impartan disciplinas eclesi\u00e1sticas, casas o conventos de \u00f3rdenes religiosas, congregaciones e institutos de vida consagrada y los locales y jardines anejos.<\/li>\n<li>Exenci\u00f3n total del Impuesto de Patrimonio, Impuesto sobre sociedades y otros sobre sus propiedades; excepto cuando se trate de explotaciones econ\u00f3micas, de rendimientos derivados de su patrimonio cuando su uso est\u00e9 cedido o ganancial de capital o rendimientos sometidos a retenci\u00f3n del Impuesto sobre la renta.<br \/>\nExenci\u00f3n total del<strong> Impuesto de Sucesiones<\/strong>, Donaciones y Transmisiones Patrimoniales cuando los bienes o derechos adquiridos se destinen al culto, al sostenimiento del clero, al apostolado y al ejercicio de la caridad.<\/li>\n<li>Adem\u00e1s, los <strong>donativos<\/strong> hechos a estas entidades, destinados a las finalidades mencionadas anteriormente, disfrutan de las <strong>deducciones<\/strong> en el IRPF previstas para las entidades declaradas ben\u00e9ficas o de utilidad p\u00fablica.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Incluye las asociaciones y entidades de la Iglesia cat\u00f3lica que se dediquen a actividades religiosas, ben\u00e9fico-docentes, m\u00e9dicas u hospitalarias, o de asistencia social. Estas entidades disfrutan de los beneficios fiscales que la ley prev\u00e9 para las entidades sin \u00e1nimo de lucro y las de car\u00e1cter ben\u00e9fico.<\/li>\n<\/ol>\n<p>La normativa correspondiente a cada impuesto, as\u00ed como la Ley 49\/2002 de 23 de diciembre, de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, ha concretado, actualizado o ampliado estos beneficios.<\/p>\n<p>La Disposici\u00f3n Adicional Octava de la Ley 49\/2002 prev\u00e9 que los donativos y aportaciones a todas estas instituciones y entidades de la Iglesia cat\u00f3lica (1 y 2) se beneficien de las diferentes deducciones fiscales previstas por la misma Ley en el IRPF, el Impuesto sobre sociedades y otros.<\/p>\n<h4>Beneficios e incentivos de las otras confesiones con acuerdo con el Estado<\/h4>\n<p>En cuanto a las <strong>otras confesiones religiosas<\/strong> con acuerdo con el Estado (<a href=\"https:\/\/suport.fundesplai.org\/wp-admin\/admin.php?page=wpml-translation-management%2Fmenu%2Ftranslations-queue.php&amp;return_url=%2Fwp-admin%2Fpost.php%3Fpost%3D17815%26action%3Dedit%26lang%3Dca%26message%3D1&amp;job_id=493&amp;update_needed=1&amp;trid=125412&amp;language_code=es\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Federaci\u00f3n de Entidades Evang\u00e9licas de Espa\u00f1a<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/doc.php?lang=ca&amp;id=BOE-A-1992-24855\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Comisi\u00f3n Isl\u00e1mica de Espa\u00f1a<\/a> y <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?lang=ca&amp;id=BOE-A-1992-24854&amp;tn=1&amp;p=\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Federaci\u00f3n de Comunidades Jud\u00edas de Espa\u00f1a<\/a>), los tres acuerdos vigentes, aprobados por Ley en 1992, establecen, en su art.11, los beneficios fiscales para estas entidades de manera casi id\u00e9ntica.<\/p>\n<p>Estos tres acuerdos definen las <strong>actividades no sujetas<\/strong> y las actividades exentas de tributaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Los acuerdos distinguen entre:<\/p>\n<ol>\n<li>las entidades firmantes y las entidades que forman parte por incorporaci\u00f3n.<\/li>\n<li>las entidades creadas por las anteriores con fines religiosas, ben\u00e9fico-docentes, m\u00e9dicas u hospitalarias o de asistencia social.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Los <strong>beneficios<\/strong> previstos para las primeras entidades son:<\/p>\n<ul>\n<li>No sujeci\u00f3n a ning\u00fan tributo de algunas de sus actividades: recepci\u00f3n de <strong>donativos<\/strong>, entrega de publicaciones, instrucciones y boletines internos gratuitos y la ense\u00f1anza en seminarios de formaci\u00f3n de ministras de culto o dirigentes religiosos.<\/li>\n<li>Exenci\u00f3n total del <strong>Impuesto de Bienes inmuebles<\/strong> y contribuciones especiales sobre edificios y locales dedicados al culto o asistencia religiosa o residencia de ministros de culto, las oficinas de las entidades o comunidades miembros y los seminarios o centros destinados a la formaci\u00f3n de sus ministros o dirigentes.<\/li>\n<li>Exenci\u00f3n del <strong>Impuesto sobre sociedades<\/strong> en los t\u00e9rminos que prev\u00e9 la ley reguladora de este impuesto, incluyendo los incrementos de patrimonio gratuitos sobre bienes adquiridos que se destinen al culto o a actividades asistenciales.<\/li>\n<li>Exenci\u00f3n del <strong>Impuesto de Transmisiones Patrimoniales<\/strong> y Actos Jur\u00eddicos Documentados en relaci\u00f3n a adquisiciones de bienes destinados al culto o a actividades asistenciales, en los t\u00e9rminos de la ley reguladora de este impuesto.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Adem\u00e1s, estas entidades (a) y las entidades creadas por ellas con fines religiosas, ben\u00e9fico-docentes, m\u00e9dicas u hospitalarias o de asistencia social (b), disfrutan de los beneficios fiscales previstos legalmente para las entidades sin \u00e1nimo de lucro y de car\u00e1cter ben\u00e9fico.<\/p>\n<p>La normativa correspondiente a cada uno de los impuestos, as\u00ed como la<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?lang=ca&amp;id=BOE-A-2002-25039&amp;tn=1&amp;p=\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> Ley 49\/2002 de 23 de diciembre<\/a>, de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, ha concretado, actualizado o ampliado estos beneficios.<\/p>\n<p>Asimismo, la Disposici\u00f3n Adicional Octava de la mencionada Ley 49\/2002 prev\u00e9 que los donativos y aportaciones a todas estas entidades (a y b) se benefician de las diferentes deducciones fiscales previstas por la misma Ley en el IRPF, el Impuesto sobre sociedades y otros.<\/p>\n<h4>Confesiones sin acuerdo con el Estado<\/h4>\n<p>Por \u00faltimo, en cuanto a las entidades religiosas que pertenecen a c<strong>onfesiones que no tienen acuerdo<\/strong> con el Estado espa\u00f1ol; en este caso se encuentran, como regla general, sometidas al <strong>r\u00e9gimen fiscal com\u00fan<\/strong>. Con todo, algunas leyes tributarias tambi\u00e9n establecen exenciones particulares por algunas actividades realizadas por estas entidades religiosas.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, en caso de que estas organizaciones religiosas obtengan la <strong>declaraci\u00f3n de utilidad p\u00fablica<\/strong> (DUP) de acuerdo con la ya citada Ley 49\/2002 de 23 de diciembre, pueden disfrutar tambi\u00e9n de los beneficios y de los incentivos fiscales que prev\u00e9 esta misma ley para las entidades no lucrativas y de car\u00e1cter ben\u00e9fico.<\/p>\n<p>Fuente: Xarxanet<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Estas organizaciones disfrutan de determinados beneficios e incentivos en este \u00e1mbito. Algunos de estos beneficios e incentivos son de car\u00e1cter espec\u00edfico para estas entidades, mientras que otras son comunes a los previstos para entidades sin \u00e1nimo de lucro o de car\u00e1cter ben\u00e9fico. 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