{"id":19147,"date":"2022-01-05T17:08:33","date_gmt":"2022-01-05T16:08:33","guid":{"rendered":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/blog-es\/actualidad\/desgravacion-de-las-donaciones-a-asociaciones-y-fundaciones\/"},"modified":"2022-08-12T10:33:29","modified_gmt":"2022-08-12T08:33:29","slug":"desgravacion-de-las-donaciones-a-asociaciones-y-fundaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/actualidad\/desgravacion-de-las-donaciones-a-asociaciones-y-fundaciones\/","title":{"rendered":"Desgravaci\u00f3n de las donaciones a asociaciones y fundaciones"},"content":{"rendered":"<p>Los incentivos fiscales son una herramienta que permite hacer donaciones y colaboraciones en organizaciones no lucrativas. Tambi\u00e9n permiten incentivar las aportaciones de particulares y empresas en el logro de las finalidades de estas entidades.<\/p>\n<p>Hay deducciones e incentivos de \u00e1mbito estatal y auton\u00f3mico.<\/p>\n<p><strong>Incentivos y deducciones auton\u00f3micas<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Donaciones a entidades para el fomento de la lengua catalana.<\/li>\n<li>Donaciones a entidades para el fomento de la investigaci\u00f3n cient\u00edfica y el desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gicos.<\/li>\n<li>Donaciones a entidades de medio ambiente, conservaci\u00f3n del patrimonio natural y custodia del territorio.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Incentivos y deducciones estatales<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Donaciones a entidades beneficiarias del mecenazgo, <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?lang=ca&amp;id=BOE-A-2002-25039&amp;tn=1&amp;p=\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Ley 49\/2002<\/a> (salvo de programas prioritarios).<\/li>\n<li>Donaciones a entidades e instituciones previstas en la Ley 49\/2002 que se destinen a la realizaci\u00f3n y desarrollo de actividades y programas prioritarios de mecenazgo.<\/li>\n<li>Donaciones a otras entidades no incluidas en el \u00e1mbito de la Ley 49\/2002.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Incentivos y deducciones auton\u00f3micas<\/h4>\n<p>Dentro de este \u00e1mbito hay tres tipos de donaciones que disfrutan de deducciones fiscales:<\/p>\n<ul>\n<li>Las <strong>personas f\u00edsicas<\/strong> con residencia habitual en Catalu\u00f1a pueden aplicar una deducci\u00f3n del <strong>15%<\/strong> de las cantidades dadas por donativos a favor del <a href=\"https:\/\/www.iec.cat\/activitats\/entrada.asp\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Instituto de Estudios Catalanes<\/a> y de fundaciones o asociaciones que tengan por finalidad el fomento de la lengua catalana y que figuren inscritas en el <a href=\"https:\/\/llengua.gencat.cat\/ca\/serveis\/entitats\/cens-entitats\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">censo de estas entidades<\/a> que elabora el departamento competente en materia de pol\u00edtica ling\u00fc\u00edstica, con el l\u00edmite m\u00e1ximo del 10% de la cuota \u00edntegra auton\u00f3mica.<\/li>\n<li>Las <strong>personas f\u00edsicas<\/strong> con residencia habitual en Catalu\u00f1a pueden aplicar una <strong>deducci\u00f3n del 25%<\/strong> de las cantidades dadas por donativos a favor de <strong>centros de investigaci\u00f3n<\/strong> adscritos a universidades catalanas y los promovidos o participados por la Generalitat, que tengan por objeto el fomento de la investigaci\u00f3n cient\u00edfica y el desarrollo y la innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gicos, con el l\u00edmite m\u00e1ximo del 10% de la cuota \u00edntegra auton\u00f3mica.<\/li>\n<li>Las <strong>personas f\u00edsicas<\/strong> con residencia habitual en Catalu\u00f1a pueden aplicar una <strong>deducci\u00f3n del 15%<\/strong> de las cantidades dadas por donativos a favor de fundaciones o asociaciones que figuren en el <a href=\"https:\/\/mediambient.gencat.cat\/es\/05_ambits_dactuacio\/educacio_i_sostenibilitat\/tercer_sector_ambiental\/registre_dentitats\/index.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Registro de Entidades de Medio Ambiente<\/a> vinculadas a la ecolog\u00eda y a la protecci\u00f3n y mejora del medio ambiente del departamento competente en esta materia, con el l\u00edmite m\u00e1ximo del 5% de la cuota \u00edntegra auton\u00f3mica.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Donaciones a entidades beneficiarias del mecenazgo, en personas f\u00edsicas<\/h4>\n<p>Para tener derecho a esta deducci\u00f3n es indispensable:<\/p>\n<ol>\n<li>Poder acreditar la efectividad de la donaci\u00f3n realizada mediante certificaci\u00f3n expedida por la entidad donataria.<\/li>\n<li>Que la entidad que recibe la donaci\u00f3n cumpla con los requisitos establecidos en la Ley 49\/2002.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Las cantidades <strong>donadas por personas f\u00edsicas<\/strong> contribuyentes del IRPF tendr\u00e1n derecho a deducir, de la cuota \u00edntegra, el resultado de aplicar en la base de la deducci\u00f3n correspondiente al conjunto de donativos y aportaciones con derecho a deducci\u00f3n, la escala siguiente:<\/p>\n<table border=\"1\" cellspacing=\"1\" cellpadding=\"1\">\n<caption class=\"sr-only\">\u00a0<\/caption>\n<tbody>\n<tr>\n<td class=\"rtecenter\"><strong>Base de la deducci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td class=\"rtecenter\"><b>Porcentaje de la deducci\u00f3n<\/b><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"rtecenter\">Hasta 150 euros<\/td>\n<td class=\"rtecenter\" style=\"text-align: center;\">80%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"rtecenter\">Resto base de deducci\u00f3n<\/td>\n<td class=\"rtecenter\" style=\"text-align: center;\">35%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Hay que tener en cuenta que estos porcentajes han aumentado en un 5% desde el 2020 respecto de la cantidad anterior. Adem\u00e1s, si en los dos periodos impositivos inmediatamente anteriores se hubieran realizado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducci\u00f3n a favor de una misma entidad por importe igual o superior, a cada uno de ellos, al del ejercicio anterior, el porcentaje de deducci\u00f3n aplicable a la base de la deducci\u00f3n a favor de esta misma entidad que exceda de 150 euros ser\u00e1 del 40%. La base de la deducci\u00f3n para el\/la donante no podr\u00e1 superar el 10% de su base liquidable del ejercicio.<\/p>\n<h4>Donaciones a entidades beneficiarias del mecenazgo, en personas jur\u00eddicas<\/h4>\n<p>Por otro lado, las cantidades donadas por parte de <strong>empresas mercantiles<\/strong> u otras <strong>personas jur\u00eddicas<\/strong> dan derecho a la <strong>deducci\u00f3n del 35%<\/strong> de la donaci\u00f3n en la cuota del Impuesto sobre sociedades (art. 20 de la Ley 49\/2002).<\/p>\n<p>Si en los dos periodos impositivos inmediatamente anteriores se hubieran realizado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducci\u00f3n a favor de una misma entidad por importe igual o superior, a cada uno de ellos, al del ejercicio anterior, el porcentaje de deducci\u00f3n aplicable a la base de la deducci\u00f3n a favor de esta misma entidad ser\u00e1 del <strong>40%<\/strong>.<\/p>\n<p>La base de la deducci\u00f3n tiene el l\u00edmite del <strong>10% de la base imponible<\/strong> del Impuesto sobre Sociedades del\/la donante y, en caso de no poder aplicar la totalidad de la deducci\u00f3n por este motivo, el exceso pendiente se puede compensar en los 10 ejercicios posteriores a los cuales se produzca la donaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Si las aportaciones que hacen las personas jur\u00eddicas se articulan mediante un <a href=\"https:\/\/xarxanet.org\/economic\/recursos\/convenis-de-collaboracio-empresarial-en-activitats-dinteres-general-vs-contractes\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Convenio de Colaboraci\u00f3n Empresarial<\/a> en actividades de inter\u00e9s general (art. 25 de la Ley 49\/2002), las cantidades satisfechas o los gastos realizados tienen la consideraci\u00f3n de <strong>gastos deducibles<\/strong> (en su totalidad, sin limitaci\u00f3n) en la determinaci\u00f3n de la base del Impuesto sobre Sociedades de la persona jur\u00eddica colaboradora.<\/p>\n<p>A estos efectos, se entiende por Convenio de Colaboraci\u00f3n Empresarial en actividades de inter\u00e9s general aquel convenio por el cual las <strong>entidades beneficiarias del mecenazgo<\/strong>, a cambio de una ayuda econ\u00f3mica para la realizaci\u00f3n de las actividades que efect\u00faan en cumplimiento del objeto o la finalidad de la entidad, se comprometen por escrito a difundir, por cualquier medio, la participaci\u00f3n del colaborador\/a en la actividad mencionada. En estos convenios, la difusi\u00f3n de la participaci\u00f3n del colaborador\/a no constituye ninguna prestaci\u00f3n de servicios y, por lo tanto, no est\u00e1 sujeta a IVA.<\/p>\n<h4>Donaciones a entidades e instituciones previstas en la Ley 49\/2002 que se destinen a la realizaci\u00f3n y desarrollo de actividades y programas prioritarios de mecenazgo<\/h4>\n<p>Las cantidades donadas o satisfechas por personas f\u00edsicas a las entidades e instituciones previstas en la Ley 49\/2002 que se destinen a la realizaci\u00f3n y desarrollo de actividades y programas prioritarios de mecenazgo, que se publican en la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?lang=ca&amp;id=BOE-A-2020-17339&amp;tn=1&amp;p=\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Ley de Presupuestos Generales del Estado<\/a>, tendr\u00e1n derecho a una deducci\u00f3n de:<\/p>\n<ul>\n<li>En el caso de las <strong>personas f\u00edsicas<\/strong>:<\/li>\n<\/ul>\n<table border=\"1\" cellspacing=\"1\" cellpadding=\"1\">\n<tbody>\n<tr>\n<td class=\"rtecenter\"><strong>Base de la deducci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td class=\"rtecenter\"><strong>Porcentaje de la deducci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"rtecenter\">Hasta 150 euros<\/td>\n<td class=\"rtecenter\">85%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"rtecenter\">Resto base de deducci\u00f3n<\/td>\n<td class=\"rtecenter\">40%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Adem\u00e1s, si en los dos periodos impositivos inmediatamente anteriores se hubieran realizado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducci\u00f3n a favor de una misma entidad por importe igual o superior, a cada uno de ellos, al del ejercicio anterior, el porcentaje de deducci\u00f3n aplicable a la base de la deducci\u00f3n a favor de esta misma entidad que exceda de 150 euros <strong>ser\u00e1 del 45%<\/strong>. La base de la deducci\u00f3n de estos donativos no podr\u00e1 exceder del <strong>15% de la base liquidable<\/strong>.<\/p>\n<p>En este caso tambi\u00e9n ha habido un aumento del 5% desde el 2020.<\/p>\n<ul>\n<li>La deducci\u00f3n para las <strong>personas jur\u00eddicas<\/strong> cuando las donaciones efectuadas tengan como destino este tipo de actividades pasar\u00e1 a ser del <strong>40%<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si en los dos periodos impositivos inmediatamente anteriores se hubieran realizado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducci\u00f3n a favor de una misma entidad por importe igual o superior, a cada uno de ellos, al del ejercicio anterior, el porcentaje de deducci\u00f3n aplicable a la base de la deducci\u00f3n a favor de esta misma entidad <strong>ser\u00e1 del 45%<\/strong>.<\/p>\n<p>La base de la deducci\u00f3n tiene el l\u00edmite del <strong>15% de la base imponible<\/strong> del Impuesto sobre Sociedades del\/la donante y, en caso de no poder aplicar la totalidad de la deducci\u00f3n por este motivo, el exceso pendiente se puede compensar en los 10 ejercicios posteriores al cual se produzca la donaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s de las actividades prioritarias de mecenazgo, tambi\u00e9n hay acontecimientos de <strong>excepcional inter\u00e9s p\u00fablico<\/strong> que dan un <strong>derecho de deducci\u00f3n<\/strong> de la cuota \u00edntegra del IRPF, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), de un <strong>15%<\/strong> de los gastos e inversiones realizadas. Los beneficios fiscales de estos programas ser\u00e1n los m\u00e1ximos establecidos en el art\u00edculo 27.3 de la Ley 49\/2002, de r\u00e9gimen fiscal de las entidades no lucrativas y de los incentivos fiscales al mecenazgo.<\/p>\n<h4>Donaciones a otras entidades no incluidas en el \u00e1mbito de la Ley 49\/2002<\/h4>\n<p>Por \u00faltimo, dentro de los incentivos y deducciones que se contemplan en el \u00e1mbito estatal, tambi\u00e9n hay que tener en cuenta todas aquellas entidades que no est\u00e1n incluidas dentro del \u00e1mbito de la Ley 49\/2002.<\/p>\n<p>En estos casos, las cantidades donadas por <strong>personas f\u00edsicas<\/strong> a las fundaciones y asociaciones <strong>declaradas de utilidad p\u00fablica<\/strong>, que no hayan optado a la Ley 49\/2002 o bien que no cumplan las condiciones y requisitos para poder estar comprendidas en esta ley, originan un derecho a una <strong>deducci\u00f3n del 10%<\/strong>, siempre que se disponga de la justificaci\u00f3n documental adecuada.<\/p>\n<p>La base de la deducci\u00f3n por el\/la donante, en este supuesto, no podr\u00e1 superar el 10% de su base liquidable del ejercicio.<\/p>\n<h4>Acreditaci\u00f3n de las donaciones y aportaciones<\/h4>\n<p>Las donaciones efectuadas de acuerdo con lo establecido a la Ley 49\/2002 se tendr\u00e1n que acreditar mediante una <strong>certificaci\u00f3n expedida por la entidad beneficiaria<\/strong>, que tiene que cumplir unos determinados requisitos establecidos en el reglamento que desarrolla la Ley 49\/2002, el <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/doc.php?lang=ca&amp;id=BOE-A-2003-19571\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Real Decreto 1270\/2003<\/a>.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Deducciones IRPF estatal<\/strong>:<\/li>\n<\/ul>\n<p>Las entidades beneficiarias tendr\u00e1n que enviar a la Agencia Tributaria durante el <strong>mes de enero del a\u00f1o siguiente<\/strong> al cual se haya producido la donaci\u00f3n, una relaci\u00f3n de las personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas que han hecho donativos durante aquel a\u00f1o, con la indicaci\u00f3n de los datos fiscales y provincia de residencia del\/la donante, las cantidades donadas por cada una de estas personas e indicaci\u00f3n expresa de si la donaci\u00f3n ha sido en <strong>efectivo o en especie<\/strong>. Esta relaci\u00f3n se presenta mediante el <strong>modelo 182<\/strong>, Declaraci\u00f3n Informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas.<\/p>\n<p>Hay que hacer menci\u00f3n que los convenios de colaboraci\u00f3n empresarial <strong>no se declaran en el modelo 182<\/strong>, sino que esta informaci\u00f3n se tiene que incluir en la memoria econ\u00f3mica que la entidad beneficiaria tiene que presentar a Hacienda.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Deducciones IRPF catal\u00e1n:<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>En cuanto a las <strong>deducciones de \u00e1mbito catal\u00e1n<\/strong>, las entidades beneficiarias de los donativos tienen que presentar una declaraci\u00f3n informativa, el <strong>modelo 993<\/strong> con los datos de las personas donantes y las cantidades donadas a la Agencia Tributaria de Catalu\u00f1a, con el objetivo que esta pueda reflejar, en los respectivos borradores del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas de los\/las donantes, las deducciones correspondientes a las donaciones efectuadas.<\/p>\n<p>Hay que rellenar el formulario siguiendo las instrucciones que constan en el documento en formato .txt al cual se accede desde su web (para <a href=\"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/actualidad\/lo-que-debes-saber-sobre-nuevo-registro-entidades-medio-ambiente\/\">entidades ambientales<\/a>, entidades de fomento de la investigaci\u00f3n cient\u00edfica y entidades de fomento de la lengua), y enviarlo telem\u00e1ticamente entre los d\u00edas 1 y 20 de enero. Para hacer este tr\u00e1mite habr\u00e1 que disponer de certificado digital.<\/p>\n<p>Fuente: Xarxanet<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Los incentivos fiscales son una herramienta que permite hacer donaciones y colaboraciones en organizaciones no lucrativas. Tambi\u00e9n permiten incentivar las aportaciones de particulares y empresas en el logro de las finalidades de estas entidades. Hay deducciones e incentivos de \u00e1mbito estatal y auton\u00f3mico. 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