{"id":19407,"date":"2022-02-04T13:44:27","date_gmt":"2022-02-04T12:44:27","guid":{"rendered":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/blog-es\/actualidad\/particularidades-fiscales-de-las-entidades-religiosas-2-2\/"},"modified":"2022-02-04T13:44:27","modified_gmt":"2022-02-04T12:44:27","slug":"particularidades-fiscales-de-las-entidades-religiosas-2-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/particularidades-fiscales-de-las-entidades-religiosas-2-2\/","title":{"rendered":"Particularidades fiscales de las entidades religiosas 2\/2"},"content":{"rendered":"

Las entidades religiosas deben tener en cuenta que en el momento en que inician una actividad econ\u00f3mica, la cambian o la finalizan lo tienen que comunicar a Hacienda<\/strong>. Sin embargo, hay que conocer en qu\u00e9 casos est\u00e1n exentas de pagar el Impuesto sobre actividades econ\u00f3micas (IAE)<\/strong>. Por otro lado, el funcionamiento del Impuesto sobre el valor a\u00f1adido (IVA)<\/strong> en una entidad religiosa es similar al del resto de entidades no lucrativas. En este sentido, tambi\u00e9n hay que tener presentes las actividades en las cuales est\u00e1n exentas de pagar el IVA.<\/p>\n

Este recurso es una continuaci\u00f3n en el art\u00edculo ya publicado sobre los beneficios e incentivos fiscales para las entidades religiosas.<\/p>\n

El impuesto de actividades econ\u00f3micas y sus exenciones<\/h4>\n

El impuesto de actividades econ\u00f3micas<\/strong> (IAE), de acuerdo con los arts. 78-92 de la Ley 39\/1988, reguladora de las Haciendas Locales<\/strong>, afecta las entidades que desarrollen actividades consideradas de car\u00e1cter empresarial, profesional o art\u00edstico<\/strong>. Estas actividades son las que suponen la ordenaci\u00f3n por cuenta propia de medios de producci\u00f3n o de recursos humanos con el fin de intervenir en la producci\u00f3n o distribuci\u00f3n de servicios. No incluye los actos u operaciones aisladas, ni algunos otros supuestos espec\u00edficos que prev\u00e9 la misma Ley.<\/p>\n

La mayor parte de las entidades no lucrativas no tributan<\/strong> por este impuesto, pero esto no quiere decir que no tengan que comunicar a Hacienda<\/strong> cuando inician una actividad, cuando se producen variaciones en esta actividad o cuando hay un cese. En todos estos casos, se tendr\u00e1 que hacer la presentaci\u00f3n de una declaraci\u00f3n censal<\/strong>, el modelo 036<\/strong>, a Hacienda.<\/p>\n

Las entidades religiosas restan exentas de pagar el IAE<\/strong> en estos supuestos:<\/p>\n

    \n
  • En base a la Ley 39\/1988<\/strong> de Haciendas locales, no pagar\u00e1n nada<\/strong> el a\u00f1o en que comuniquen el alta y en los dos siguientes y, posteriormente, tampoco si no llegan a facturar m\u00e1s de un mill\u00f3n de euros. Esta exenci\u00f3n se aplica de forma autom\u00e1tica. Adem\u00e1s, si la entidad se dedica a actividades de ense\u00f1anza de cualquier grado en r\u00e9gimen de concierto o a la asistencia y acci\u00f3n social en favor de personas discapacitadas, tambi\u00e9n puede continuar exenta<\/strong> aunque pase de este volumen de ingresos. Pero en este caso, s\u00ed habr\u00e1 que hacer la solicitud en el Ayuntamiento donde la entidad tenga su domicilio.<\/li>\n
  • En base a la Ley 49\/2002, la Iglesia Cat\u00f3lica<\/strong> (con sus diferentes instituciones territoriales y \u00f3rdenes y congregaciones religiosas) y las iglesias, confesiones o comunidades religiosas<\/strong> con convenio con el Estado espa\u00f1ol, quedan\u00a0exentas<\/strong> del pago del IAE respecto a cualquiera de las actividades indicadas en el art\u00edculo 7 de esta ley, todas ellas consistentes en acci\u00f3n social<\/strong> en favor de colectivos vulnerables y cooperaci\u00f3n al desarrollo. Para poder disfrutar de esta exenci\u00f3n, se tiene que comunicar en el Ayuntamiento donde tenga el domicilio de la entidad.<\/li>\n
  • En base a la misma Ley 49\/2002, restan tambi\u00e9n exentas las entidades creadas o erigidas por las antes mencionadas iglesias, confesiones y comunidades religiosas con convenio en el Estado espa\u00f1ol, siempre que cumplan los mismos requisitos que esta ley pide para el resto de entidades sin fines lucrativos para disfrutar de este beneficio fiscal. Para poder disfrutar de esta exenci\u00f3n se tiene que comunicar en el Ayuntamiento donde la entidad tenga su domicilio.<\/li>\n<\/ul>\n

    El IVA. Operaciones exentas<\/h4>\n

    El IVA es un impuesto que recae sobre el consumo y graba las ventas de bienes y las prestaciones de servicios en actividades empresariales y profesionales, en los t\u00e9rminos que prev\u00e9 la Ley 37\/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto del valor a\u00f1adido.<\/p>\n

    El art\u00edculo 20 de esta ley define las actividades exentas del impuesto.<\/p>\n

    Entre otros, quedan exentas:<\/p>\n

      \n
    • Los servicios de asistencia social<\/strong> efectuados por entidades de car\u00e1cter social, como por ejemplo la protecci\u00f3n a la infancia y la juventud, los servicios de ocio infantil y juvenil, la asistencia a la tercera edad, la educaci\u00f3n especial por discapacidades, la asistencia a minor\u00edas \u00e9tnicas, personas refugiadas, personas ex-reclusas o toxic\u00f3manas, la prevenci\u00f3n de la delincuencia o la cooperaci\u00f3n al desarrollo, entre otros. Incluye la prestaci\u00f3n de servicios de alimentaci\u00f3n, alojamiento o transporte accesorios.<\/li>\n
    • La educaci\u00f3n de la infancia y la juventud,<\/strong> la guarda y custodia de ni\u00f1os, la ense\u00f1anza escolar, universitario, posgraduado, de idiomas y de formaci\u00f3n profesional de entidades autorizadas.<\/li>\n
    • Los servicios prestados y bienes librados por las entidades directamente a sus miembros<\/strong> por entidades con finalidad religiosa, realizadas para la consecuci\u00f3n de sus finalidades, siempre que no se pida una contraprestaci\u00f3n a cambio (aparte de las cuotas de los miembros).<\/li>\n
    • Las cesiones de personal<\/strong> realizadas en cumplimiento de las finalidades sociales para el desarrollo de las siguientes actividades:
      \n– Hospitalizaci\u00f3n, asistencia sanitaria y otras actividades directamente relacionadas.
      \n– Actividades de asistencia social de las relacionadas con el art\u00edculo 20.1.8 de la Ley del IVA (antes mencionadas).
      \n– Actividades de educaci\u00f3n, ense\u00f1anza, formaci\u00f3n y reciclaje profesional.<\/li>\n
    • Los servicios de car\u00e1cter cultural<\/strong> hechos por entidades de car\u00e1cter social, como por ejemplo los propios de bibliotecas, archivos, centros de documentaci\u00f3n, museos, galer\u00edas de arte, monumentos, jardines bot\u00e1nicos, representaciones teatrales, musicales, audiovisuales, exposiciones…<\/li>\n<\/ul>\n

      Esto quiere decir que, en estas actividades, la entidad religiosa no tendr\u00e1 que cargar<\/strong> el IVA a las facturas y recibos que cobre a las personas para participar o beneficiarse de estas actividades.<\/p>\n

      No se requiere ninguna autorizaci\u00f3n previa para aplicar la exenci\u00f3n, indicando el art\u00edculo y punto exacto del art\u00edculo mencionado.<\/p>\n

      Requisitos para calificar de car\u00e1cter social una entidad religiosa (IVA)<\/h4>\n

      Ahora bien, en la mayor parte de estos casos comentados en el apartado anterior, hace falta que las entidades sean calificadas de car\u00e1cter social<\/strong>, para lo cual se tienen que cumplir los requisitos mencionados en el art\u00edculo 20.tres de la Ley del IVA:<\/p>\n

        \n
      • No tener finalidad lucrativa.<\/strong><\/li>\n
      • Las personas con cargos en los \u00f3rganos de gobierno<\/strong> de las entidades no pueden cobrar por el ejercicio de su cargo.<\/li>\n
      • Solo para los servicios culturales, las persones socias, c\u00f3nyuges y parientes hasta segundo grado no pueden ser las principales destinatarias de las actividades.<\/li>\n<\/ul>\n

        Estos requisitos, en general, son cumplidos por las entidades religiosas.<\/p>\n

        Si las entidades religiosas facturan por servicios diferentes de los mencionados, en general, tendr\u00e1n que cargar el IVA (seg\u00fan el porcentaje que corresponda al tipo de operaci\u00f3n), y liquidar posteriormente a la Agencia Tributaria las cantidades que haya ingresado en cada periodo, normalmente de forma trimestral.<\/p>\n

        Cuando la entidad religiosa ingrese IVA por sus facturas, entonces, podr\u00e1 recuperar de forma parcial el IVA que la entidad haya pagado a terceros (IVA soportado) en sus propias compras o servicios contratados. Para calcular en qu\u00e9 medida lo podr\u00e1 hacer, habr\u00e1 que aplicar la que se conoce como la Regla de la Prorrata del IVA<\/strong>. El importe resultante de este c\u00e1lculo lo podr\u00e1 descontar (compensar) de la liquidaci\u00f3n trimestral que la entidad religiosa tenga que pagar a la Agencia Tributaria por el IVA ingresado en sus facturas.<\/p>\n

        Compras y servicios recibidos exentos de IVA<\/h4>\n

        Respecto a las compras o servicios recibidos<\/strong> por una entidad religiosa, en general llevar\u00e1n IVA en la factura<\/strong>, seg\u00fan el porcentaje que corresponda. \u00danicamente no ser\u00e1 as\u00ed si la persona o empresa proveedora de la entidad religiosa puede aplicar alguna de las exenciones previstas en el art\u00edculo 20.\u00fa de la Ley del IVA. En este caso, la entidad proveedora tendr\u00e1 que indicar en qu\u00e9 punto exacto del art\u00edculo 20 de la ley se ampara para considerar exenta aquella venta o servicio.<\/p>\n

        Hay que tener presente que el art. III del Acuerdo entre el Estado Espa\u00f1ol y la Santa Sede, de 3 de enero de 1979, sobre Asuntos Econ\u00f3micos, declara no sujetas al impuesto sobre el consumo las adquisiciones de objetos<\/strong> destinados al culto por parte de la Iglesia. Ahora bien, atendida la contradicci\u00f3n que supon\u00eda con la normativa europea, en el 2007 la Santa Sede, en el marco de la revisi\u00f3n del sistema de financiaci\u00f3n de la Iglesia, renunci\u00f3<\/strong> expresamente a este beneficio<\/strong> fiscal. Por lo tanto, actualmente, las compras de objetos destinados al culto est\u00e1n sujetos a IVA.<\/p>\n

        Fuente: Xarxanet.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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