{"id":19518,"date":"2022-03-01T15:50:42","date_gmt":"2022-03-01T14:50:42","guid":{"rendered":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/?p=19518"},"modified":"2022-03-01T15:50:42","modified_gmt":"2022-03-01T14:50:42","slug":"el-impuesto-sobre-sociedades-en-las-entidades-religiosas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/actualidad\/el-impuesto-sobre-sociedades-en-las-entidades-religiosas\/","title":{"rendered":"El Impuesto sobre Sociedades en las entidades religiosas"},"content":{"rendered":"<div class=\"field field-name-body field-type-text-with-summary field-label-hidden\">\n<div class=\"field-items\">\n<div class=\"field-item even\">\n<p>El Impuesto sobre sociedades es el equivalente a lo que ser\u00eda el IRPF por el que tributan las personas f\u00edsicas, pero para las<strong> personas jur\u00eddicas<\/strong>. Por lo tanto, es el impuesto por el que tienen que tributar las <strong>entidades religiosas<\/strong>. Se encuentra regulado por la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?lang=ca&amp;id=BOE-A-2014-12328&amp;tn=1&amp;p=\">Ley 27\/2014 de 27 de noviembre<\/a>, del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n<p>Hay que se\u00f1alar que lo que tributa en este impuesto es el<strong> beneficio o super\u00e1vit obtenido<\/strong> y no el total de los ingresos. Es decir, tributar\u00e1n los ingresos menos los gastos que se puedan deducir, seg\u00fan sea el r\u00e9gimen fiscal de la entidad.<\/p>\n<p>Ahora bien, las entidades religiosas se pueden encuadrar en dos posibles reg\u00edmenes fiscales a los efectos de este impuesto, que determinan cu\u00e1les son las obligaciones:<\/p>\n<p>1. R\u00e9gimen regulado en la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?lang=ca&amp;id=BOE-A-2002-25039&amp;tn=1&amp;p=\">Ley 49\/2002<\/a>, de 23 de diciembre, del r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin \u00e1nimo de lucro y del<strong> mecenazgo<\/strong>. Este es el r\u00e9gimen m\u00e1s favorable, que se aplica en determinadas confesiones.<br \/>\n2. R\u00e9gimen de las entidades <strong>parcialmente exentas<\/strong> (art.9.3 Ley del Impuesto sobre Sociedades), que son, en general, todas las entidades sin \u00e1nimo de lucro. Se aplica por defecto al resto de entidades religiosas.<\/p>\n<h4><strong>El r\u00e9gimen especial de la Ley 49\/2002<\/strong><\/h4>\n<p>Este r\u00e9gimen es el que corresponde a determinadas entidades sin \u00e1nimo de lucro en consideraci\u00f3n a su\u00a0<strong>funci\u00f3n social<\/strong>, como las asociaciones declaradas de utilidad p\u00fablica, las fundaciones o las ONG de desarrollo, entre otros, siempre que cumplan determinados requisitos.<\/p>\n<p>Y es tambi\u00e9n el r\u00e9gimen que se aplica a las entidades religiosas que pertenezcan a las confesiones que han firmado\u00a0<a href=\"https:\/\/xarxanet.org\/economic\/recursos\/particularitats-fiscals-de-les-entitats-religioses\">acuerdo con el Estado espa\u00f1ol<\/a>, es decir:<\/p>\n<ul>\n<li>La Iglesia Cat\u00f3lica, la Federaci\u00f3n de Entidades Evang\u00e9licas de Espa\u00f1a, la Comisi\u00f3n Isl\u00e1mica de Espa\u00f1a y la Federaci\u00f3n de Comunidades Jud\u00edas de Espa\u00f1a, as\u00ed como las instituciones o entidades que forman parte.<\/li>\n<li>Las asociaciones y entidades creadas y gestionadas por las anteriores confesiones que se dediquen a actividades religiosas, ben\u00e9fico-docentes, m\u00e9dicas u hospitalarias o de asistencia social, siempre y cuando cumplan los mismos<strong> requisitos<\/strong> que el resto de entidades beneficiarias de la misma Ley 49\/2002 de mecenazgo, que se detallan en su <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2002-25039&amp;p=20200506&amp;tn=1#a3\">art\u00edculo 3<\/a>. Entre ellos, se destacan las siguientes:\n<ul>\n<li>Que persigan finalidades de inter\u00e9s general, como por ejemplo la defensa de los derechos humanos, asistencia e inclusi\u00f3n social, c\u00edvicas, educativas, culturales, cient\u00edficas, sanitarias, promoci\u00f3n del voluntariado, promoci\u00f3n del medio ambiente, fomento de la econom\u00eda social&#8230;<\/li>\n<li>Que se destinen a la realizaci\u00f3n de estos hasta como m\u00ednimo el\u00a0<strong>70% de los ingresos<\/strong> obtenidos, una vez deducidas los gastos necesarios para la obtenci\u00f3n de estos ingresos.<\/li>\n<li>Que las persones miembros del <strong>\u00f3rgano rector<\/strong> no cobren por el ejercicio de los respectivos cargos.<\/li>\n<li>Que su actividad no consista en el desarrollo de explotaciones econ\u00f3micas ajenas a sus fines.<\/li>\n<li>Que las personas fundadoras, asociadas, dirigentes o familiares\u00a0<strong>no sean las destinatarias principales<\/strong> de la actividad ni se beneficien de condiciones especiales para disfrutarla.<\/li>\n<li>Que se lleve una<strong>\u00a0contabilidad oficial<\/strong>, seg\u00fan el plan de contabilidad que sea de aplicaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Que, en caso de\u00a0<strong>disoluci\u00f3n<\/strong>, dejen su patrimonio a otra entidad que tambi\u00e9n sea beneficiaria de este r\u00e9gimen fiscal.<br \/>\nQue, en caso de que superen los 20.000 euros de ingresos, presenten cada a\u00f1o una\u00a0memoria a Hacienda donde se detallen los ingresos obtenidos y los gastos que est\u00e9n vinculadas a cada tipo de ingreso, entre otras informaciones.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h4><strong>Obligaciones de las entidades con r\u00e9gimen fiscal especial<\/strong><\/h4>\n<p>Una vez la entidad se asegura de que cumple con estos requisitos, es necesario que presente una <strong>declaraci\u00f3n censal<\/strong>, modelo 036, a la Agencia Tributaria donde indique la opci\u00f3n por este r\u00e9gimen fiscal.<\/p>\n<p>Para hacerlo, tendr\u00e1 que llenar, en la p\u00e1gina 6 del modelo, las casillas correspondientes. Los efectos de la opci\u00f3n se\u00a0<strong>retrotraer\u00e1n<\/strong> hasta la fecha de inicio del ejercicio en que se presente, es decir, si por ejemplo se hace el 2 de noviembre de 2021, los efectos ser\u00e1n para todo el ejercicio 2021, desde el 1 de enero.<\/p>\n<p>Las entidades sometidas a este r\u00e9gimen tienen que presentar anualmente la\u00a0declaraci<strong>\u00f3n por el Impuesto<\/strong> de Sociedades (modelo 200), a pesar de que, en la mayor parte de los casos, no se tendr\u00e1 que pagar nada. La fecha de presentaci\u00f3n var\u00eda en funci\u00f3n de cu\u00e1l sea el ejercicio econ\u00f3mico de la entidad seg\u00fan sus estatutos. Si el ejercicio se corresponde con el a\u00f1o natural (del 1 de enero al 31 de diciembre), la liquidaci\u00f3n tiene que presentarse entre el 1 y el 25 de <strong>julio<\/strong> del a\u00f1o inmediatamente posterior.<\/p>\n<p>El tipo impositivo es el 10%. Ahora bien, la mayor parte de los ingresos no tributan. Los art\u00edculos 6 y 7 de la Ley 49\/2002 establecen las<strong>\u00a0rentas exentas del impuesto<\/strong>. Entre otros, no tributan los donativos, las cuotas de socios y socias o benefactores y benefactoras, las subvenciones, los ingresos obtenidos de alquileres, dividendos o inversiones, ni los derivados de la prestaci\u00f3n de servicios y ventas de bienes que se detallan en estos art\u00edculos, siempre y cuando la actividad vaya vinculada al objeto social de la entidad.<\/p>\n<p>Estas rentas exentas no est\u00e1n sometidas a <strong>ning\u00fan ingreso a cuenta<\/strong> ni tampoco a<strong> ning\u00fan tipo de retenci\u00f3n<\/strong> por parte de las personas o entidades pagadoras. Para evitar esta retenci\u00f3n, la entidad tiene que presentarle a la persona pagadora un certificado emitido por la Agencia Tributaria que acredite que es beneficiaria de la ley.<\/p>\n<p>Hay que tener presente que las entidades beneficiarias de este r\u00e9gimen especial, adem\u00e1s de aquello relacionado con el Impuesto sobre Sociedades, disfrutan tambi\u00e9n de <strong>beneficios en otros impuestos<\/strong> y de determinados incentivos fiscales al mecenazgo.<\/p>\n<h4><strong>R\u00e9gimen aplicable al resto de entidades religiosas<br \/>\n<\/strong><\/h4>\n<p>Este r\u00e9gimen se aplica, por defecto, al resto de<strong> entidades religiosas<\/strong>, puesto que son entidades sin \u00e1nimo de lucro.<\/p>\n<p>En t\u00e9rminos generales, solo se tiene que presentar la liquidaci\u00f3n anual del impuesto cuando se cumple, como m\u00ednimo, una de estas\u00a0<strong>situaciones<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Se supera un volumen anual total de <strong>ingresos de 75.000 euros.<\/strong><\/li>\n<li>Se hace <strong>actividad econ\u00f3mica<\/strong>, es decir, se realizan ventas de bienes o de servicios, o se cobra para participar en alguna actividad, sea cual sea el volumen de ingresos.<\/li>\n<li>Se obtienen\u00a0<strong>ingresos<\/strong> procedentes de alquileres, inversiones, premios&#8230; por los cuales, quien paga, le hace<strong> retenci\u00f3n a la entidad<\/strong>, siempre que se superen los <strong>2.000 euros anuales.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>En cualquier caso, las entidades\u00a0<strong>no tributar\u00e1n\u00a0<\/strong>por los beneficios obtenidos derivados de los ingresos siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li>Los que procedan de la\u00a0<strong>realizaci\u00f3n de las actividades<\/strong> que constituyan su finalidad espec\u00edfica, como por ejemplo subvenciones, donaciones u otras, siempre que no sean actividades econ\u00f3micas.<\/li>\n<li>Adquisiciones o transmisiones de\u00a0<strong>bienes o derechos\u00a0<\/strong>realizadas en cumplimiento de su finalidad espec\u00edfica.<\/li>\n<li>Las<strong>\u00a0cuotas\u00a0<\/strong>de personas socias, colaboradoras o benefactoras (que no se tienen que confundir con las cuotas de las personas usuarias de las actividades).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si obtienen ingresos procedentes de<strong> otras fuentes<\/strong> (alquileres, facturaci\u00f3n de servicios o venta de bienes, cuotas de personas usuarias, entre otros), los beneficios obtenidos s\u00ed que tributar\u00e1n.<\/p>\n<p>En este r\u00e9gimen, el\u00a0<strong>tipo impositivo aplicable<\/strong>\u00a0a los beneficios es el general de la Ley, es decir, el 25%.<\/p>\n<p><strong>Otros art\u00edculos relacionados:<\/strong><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/actualidad\/particularidades-fiscales-de-las-entidades-religiosas-2-2\/\">Particularidades fiscales de las entidades religiosas: el Impuesto sobre actividades econ\u00f3micas y el IVA<\/a><br \/>\n<a href=\"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/actualidad\/particularidades-fiscales-de-las-entidades-religiosas\/\">Particularidades fiscales de las entidades religiosas<\/a><br \/>\n<a href=\"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/actualidad\/las-entidades-religiosas-y-sus-tipologias\/\">Las entidades religiosas y sus tipolog\u00edas<\/a><\/p>\n<p>Fuente: Xarxanet.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El Impuesto sobre sociedades es el equivalente a lo que ser\u00eda el IRPF por el que tributan las personas f\u00edsicas, pero para las personas jur\u00eddicas. 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