{"id":21111,"date":"2023-02-21T12:27:07","date_gmt":"2023-02-21T11:27:07","guid":{"rendered":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/blog-es\/actualidad\/aspectos-importantes-para-hacer-un-buen-cierre-de-la-contabilidad-de-la-entidad\/"},"modified":"2023-03-02T13:30:56","modified_gmt":"2023-03-02T12:30:56","slug":"aspectos-importantes-para-hacer-un-buen-cierre-de-la-contabilidad-de-la-entidad","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/economico\/aspectos-importantes-para-hacer-un-buen-cierre-de-la-contabilidad-de-la-entidad\/","title":{"rendered":"ASPECTOS IMPORTANTES PARA HACER UN BUEN CIERRE DE LA CONTABILIDAD DE LA ENTIDAD"},"content":{"rendered":"<p>Las semanas posteriores a la fecha de <strong>cierre del ejercicio econ\u00f3mico<\/strong> de las entidades son un buen momento para ponerse a cerrar las cuentas del a\u00f1o.<\/p>\n<p>Para hacerlo correctamente, hay que revisar una serie de aspectos que nos permitir\u00e1n asegurar que los n\u00fameros obtenidos reflejen de forma fiel y transparente la realidad econ\u00f3mica de la entidad.<\/p>\n<h2>1. REVISAR EL LIBRO MAYOR<\/h2>\n<p>Desde el programa de contabilidad, se tienen que listar todas las <strong>cuentas contables<\/strong> y revisarlos atentamente para ver si encontramos alg\u00fan error u omisi\u00f3n en las operaciones a registrar, y detectar si hay que hacer alguna de las <strong>operaciones de reclasificaci\u00f3n o cierre<\/strong> que indicaremos en los siguientes puntos.<\/p>\n<p>Las <strong>incidencias<\/strong> m\u00e1s habituales para revisar y corregir que se acostumbran a encontrar son:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Facturas<\/strong> o <strong>gastos<\/strong> con cierta antig\u00fcedad que no figuran como pagadas (las ha podido pagar alguien de la entidad, se puede haber registrado el pago como gasto, pueden estar duplicadas, puede haber alg\u00fan error en el proveedor indicado en el pago o pueden estar pendientes).<\/li>\n<li>El mismo que en el punto anterior, con facturas emitidas pendientes de cobrar.<\/li>\n<li>Que no est\u00e9 hecha la <strong>aplicaci\u00f3n del resultado del ejercicio<\/strong> anterior: la cuenta 129 tiene que estar con saldo cero antes de hacer el cierre.<\/li>\n<li>Que las <strong>cuentas de tesorer\u00eda<\/strong> no est\u00e9n cuadradas: hay que asegurarse que las cuentas de caja efectiva y de todos los bancos tengan el saldo real que se corresponda con el recuento o arqueo de la caja en fecha de cierre, y con los extractos bancarios de la misma fecha, respectivamente.<\/li>\n<li>Que haya operaciones registradas como<strong> partida pendiente de identificar<\/strong> en la cuenta 555. Esta cuenta normalmente tiene que quedar a cero antes de cerrar.<\/li>\n<li>Que todas las <strong>cuentas corrientes con personas<\/strong> de la organizaci\u00f3n (551, 552, 553 o 464) que tengan el saldo correcto a favor o en contra de la entidad. Estas cuentas se utilizan cuando personas vinculadas a la entidad pagan o cobran por cuenta de \u00e9sta. Por ejemplo, si se avanza dinero para hacer una actividad y la persona va pagando, hay que asegurarse que se liquidan los gastos de la actividad y que devuelve la diferencia del dinero del adelanto, o que se le paga el resto o se le reconoce la deuda a pagar, si el gasto ha sido superior al dinero avanzado.<\/li>\n<li>Que los <strong>gastos<\/strong> e <strong>ingresos<\/strong> (cuentas de los grupos 6 y 7) no est\u00e9n correctamente registrados en las cuentas que corresponda por su naturaleza o que haya alguna que se haya podido duplicar.<\/li>\n<li>Que no haya ning\u00fan <strong>registro de gasto<\/strong> que, en realidad, se tenga que considerar como inversi\u00f3n. Se dar\u00eda este caso cuando la compra corresponde a un bien que tenga que permanecer a la entidad y est\u00e9 en uso por un periodo superior de un a\u00f1o.<\/li>\n<li>Que haya alguna <strong>subvenci\u00f3n<\/strong> o <strong>donaci\u00f3n<\/strong> que se le haya concedido a la entidad para el ejercicio que se est\u00e1 cerrando y que no se haya registrado. Las subvenciones se tienen que registrar en el momento de la concesi\u00f3n y de manera independiente del momento en que se cobran. Es muy conveniente no hacer el registro de ning\u00fan cobro directo contra la cuenta de ingreso del grupo 7, sino hacerlo constar siempre en la cuenta correspondiente del grupo 44 (donaciones privadas) o 4708 (subvenciones oficiales), para poderlo tener muy controlado de cara al <a href=\"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/actualidad\/suport-tercer-sector-te-ayuda-a-presentar-el-modelo-347\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">modelo 347<\/a> (la declaraci\u00f3n informativa de operaciones con terceros) y para reflejar correctamente los importes pendientes a cobrar, si hubiera.<\/li>\n<li>Si se tienen registros en cuentas del grupo 56 (<strong>dep\u00f3sitos y garant\u00edas recibidas y depositadas<\/strong>), se tiene que verificar que tengan el saldo correcto a la fecha de cierre. Si, por ejemplo, se ha registrado en una cuenta del grupo 561 la distribuci\u00f3n de participaciones de loter\u00eda, se tendr\u00eda que hacer el traspaso a ingresos por la parte que corresponda a donaciones del dinero que se haya recaudado y dejar el saldo a cero en la fecha de cierre.<\/li>\n<li>Si la entidad presenta <strong>declaraciones por el IVA<\/strong>, que no se hayan registrado las liquidaciones trimestrales de los modelos 303 y\/o que no se haya registrado el ajuste por cambio de prorrata en el IVA deducible, si fuera el caso. En caso de producirse este cambio de prorrata, hay que cambiar tambi\u00e9n a la serie de las facturas recibidas del a\u00f1o entrando el porcentaje provisional deducible a aplicar durante este nuevo ejercicio. Una vez registradas las <strong>liquidaciones<\/strong>, las cuentas 472 de IVA soportado y 477 de IVA meritado tienen que quedar a cero y el saldo a favor de la entidad del \u00faltimo modelo 303 tendr\u00eda que coincidir con el de la cuenta 4700, o si fuera a pagar, con el de la cuenta 4750 a 31 de diciembre.<\/li>\n<li>Si se tiene <strong>personal contratado<\/strong> y\/o se han hecho pagos a personas profesionales aut\u00f3nomas o conferenciantes, o bien si se han hecho retenciones por otros tipos de gastos, como por ejemplo el alquiler de un local, se tiene que verificar que los <strong>saldos de los sueldos a pagar<\/strong> (cta. 465), <strong>Seguridad Social<\/strong> acreedora (cte.476) y <strong>Hacienda<\/strong> acreedora por retenciones del IRPF (cta. 4751) tengan los saldos correctos. En el caso de la cuenta 465, tendr\u00e1 un saldo a pagar si quedan <strong>salarios netos a pagar<\/strong> en la fecha de cierre. La cuenta 476 tiene que tener un saldo a pagar por el total de la liquidaci\u00f3n de la Seguridad Social del mes de diciembre, que se paga en enero. Y la cuenta 4751 tiene que tener el saldo que coincida con la liquidaci\u00f3n de los modelos 111 o 115 del cuarto trimestre del a\u00f1o que estemos cerrando y que se paga tambi\u00e9n en enero.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>2. RECLASIFICACIONES<\/h2>\n<p>En la revisi\u00f3n anterior, tambi\u00e9n se habr\u00e1 detectado si hay saldos que haya que<strong> reclasificar de cuenta<\/strong>, para que los balances reflejen las partidas correctas.<\/p>\n<p>Las m\u00e1s habituales son:<\/p>\n<ul>\n<li>Si la entidad tiene alg\u00fan <strong>pr\u00e9stamo<\/strong>, hay que reclasificar de largo a corto plazo el importe del capital a devolver durante los pr\u00f3ximos 12 meses.<\/li>\n<li>Si se tienen <strong>inversiones financieras<\/strong> con fecha de vencimiento dentro del ejercicio a iniciar, hay que reclasificarlas de largo a corto plazo.<\/li>\n<li>Si se tiene alguna <strong>deuda pendiente de cobrar<\/strong> que se considere dudoso, hay que reclasificarlo a la cuenta correspondiente y dotar la provisi\u00f3n por el posible incobrable.<\/li>\n<li>Si se tiene una <strong>p\u00f3liza<\/strong> o <strong>cuenta de cr\u00e9dito<\/strong> que se est\u00e9 registrando en una cuenta del grupo 57 y que acabe con saldo a favor de la entidad bancaria a 31 de diciembre, hay que reclasificar el saldo desde la cuenta 572 al 5201. Del mismo modo, si se est\u00e1 registrando en una cuenta 5201 y el saldo final es positivo a favor de la entidad, se tiene que reclasificar en una cuenta del grupo 572.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>3. REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE CIERRE<\/h2>\n<p>En este punto, nos tenemos que asegurar que tenemos registrados todos los gastos e ingresos del periodo de devengo los cuales corresponden con el ejercicio que estamos cerrando.<\/p>\n<p>Los m\u00e1s habituales son:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Recuento<\/strong> y <strong>registro de variaciones<\/strong> a la valoraci\u00f3n de las existencias de mercanc\u00edas, teniendo en cuenta el inventario de \u00e9stas en la fecha de cierre.<\/li>\n<li><strong>Dotaciones para las amortizaciones anuales<\/strong> de los inmovilizados materiales e intangibles que haya en la entidad. Se revisar\u00e1 tambi\u00e9n si hay que dar de baja alguno de los elementos del inmovilizado, si ya no est\u00e1 en uso o ya no pertenece a la entidad.<\/li>\n<li><strong>Aplicaci\u00f3n a ingresos<\/strong> de la parte proporcional a la amortizaci\u00f3n de las subvenciones o donaciones que se le hayan concedido a la entidad para adquisici\u00f3n de los inmovilizados.<\/li>\n<li><strong>Dotaci\u00f3n de posibles provisiones<\/strong>, en caso de que alguno de los elementos patrimoniales de la entidad haya perdido valor respecto de la valoraci\u00f3n que figure en el registro contable, y siempre que esta p\u00e9rdida de valor pueda ser reversible.<\/li>\n<li><strong>Ajustes por periodificaci\u00f3n<\/strong>: si alguno de los gastos que se hayan hecho no es totalmente imputable al ejercicio (por ejemplo, un seguro por el periodo del 1 de junio al 31 de mayo del a\u00f1o siguiente) se tendr\u00e1 que fraccionar con base a esta temporalidad y, la parte que corresponda al a\u00f1o siguiente, dejarla en una cuenta de gastos avanzados. Se har\u00e1 lo mismo con los ingresos: quiz\u00e1s se ha emitido una factura con fecha del ejercicio que se est\u00e1 cerrando, pero una parte del trabajo se har\u00e1 durante el ejercicio siguiente, o una subvenci\u00f3n registrada en este ejercicio se tiene que ejecutar en parte del ejercicio siguiente. Para hacer estos ajustamientos, se utilizar\u00e1n las cuentas 480 para gastos avanzados, y las cuentas 485 y 132. En caso de que estas cuentas tengan saldos que provengan de la apertura, revisar si hay que aplicar a gasto o a ingreso del ejercicio que se est\u00e1 cerrando, respectivamente, los saldos que se dejaron del a\u00f1o anterior.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>4. CALCULAR Y CONTABILIZAR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES<\/h2>\n<p>Una vez revisada la contabilidad y registrados todos los movimientos que afecten el resultado, hay que calcular y registrar el <strong>Impuesto sobre Sociedades<\/strong>, en funci\u00f3n del <strong>r\u00e9gimen fiscal<\/strong> que tenga la entidad (los dos posibles son los de la Ley 49\/2002, y el de las Entidades parcialmente exentas).<\/p>\n<p>Hay entidades que, por la naturaleza de los ingresos que tienen o bien por el volumen de estos, no tendr\u00e1n que presentar la declaraci\u00f3n. En este caso, no procede ning\u00fan registro al respecto.<\/p>\n<p>Pero por las entidades obligadas a presentarla, habr\u00e1 que hacer el <strong>c\u00e1lculo de la cuota que corresponda<\/strong>, siguiendo la normativa propia de este impuesto, cogiendo los ingresos no exentos y restarle los gastos no deducibles y aplicando el porcentaje o tipo de tributaci\u00f3n del r\u00e9gimen que sea de aplicaci\u00f3n a la entidad.<\/p>\n<p>En caso de que salga a pagar, se contabilizar\u00e1 el <strong>gasto<\/strong> y la <strong>deuda pendientes de pagar<\/strong>, y en caso de que proceda alguna devoluci\u00f3n a la entidad, la deuda pendiente de cobrar. Hay que tener en cuenta si se tienen registrados pagos por anticipado o retenciones a las cuentas del grupo 473, que tendr\u00e1n que quedar sin saldo una vez hecho el registro.<\/p>\n<h2>5. CIERRE DEL EJERCICIO Y APERTURA DEL SIGUIENTE<\/h2>\n<p>El paso final para cerrar definitivamente ser\u00e1 ejecutar el proceso de cierre que el <strong>programa de contabilidad<\/strong> lleva incorporado.<\/p>\n<p>En primer lugar, y siempre que no se haya utilizado este dato para llevar el archivo de los <strong>documentos contables<\/strong>, se ejecutar\u00e1 el proceso de renumeraci\u00f3n autom\u00e1tica de los asentamientos, para que tengan una numeraci\u00f3n correlativa a las fechas de registro.<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3n, se ejecutar\u00e1 el<strong> proceso de cierre y apertura del ejercicio<\/strong>. En este proceso, el programa contable hace lo que se denomina \u201casiento de regularizaci\u00f3n\u201d, donde deja a cero todos los saldos de los grupos 6 (gastos) y 7 (ingresos), contra la cuenta 129 del excedente del ejercicio. Seguidamente, hace el llamado \u201casentamiento de cierre\u201d donde deja a cero todos los saldos de los grupos 1 al 5 del PGC, y finalmente, hace el asiento de apertura del a\u00f1o siguiente, recuperando estos mismos saldos de los grupos 1 al 5, y dej\u00e1ndolos preparados para empezar el registro contable del nuevo ejercicio.<\/p>\n<p>La \u00faltima tarea que hay que hacer ser\u00e1 la obtenci\u00f3n de los<strong> listados de balances<\/strong> que servir\u00e1n para preparar la asamblea donde se presentar\u00e1n las cuentas. Habitualmente ser\u00e1n:<\/p>\n<ul>\n<li>Balance de Situaci\u00f3n<\/li>\n<li>Cuenta de Explotaci\u00f3n o de Resultados (tambi\u00e9n denominada de P\u00e9rdidas y Ganancias)<\/li>\n<li>Balance de comprobaci\u00f3n de sumas y saldos<\/li>\n<li>Libro Diario<\/li>\n<li>Libro Mayor<\/li>\n<\/ul>\n<p>Fuente: <a href=\"https:\/\/xarxanet.org\/economic\/recursos\/tips-fer-un-bon-tancament-de-la-comptabilitat-de-lentitat-la-revisio-del-llibre\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Xarxanet<\/a> (redactado por el equipo de Suport Tercer Sector).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Las semanas posteriores a la fecha de cierre del ejercicio econ\u00f3mico de las entidades son un buen momento para ponerse a cerrar las cuentas del a\u00f1o. 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