{"id":35721,"date":"2026-04-07T16:23:34","date_gmt":"2026-04-07T14:23:34","guid":{"rendered":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/?p=35721"},"modified":"2026-04-21T16:37:37","modified_gmt":"2026-04-21T14:37:37","slug":"hacienda-debe-acreditar-la-negligencia-para-reclamar-deudas-a-las-personas-administradoras","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/suport.fundesplai.org\/es\/blog-es\/economico\/hacienda-debe-acreditar-la-negligencia-para-reclamar-deudas-a-las-personas-administradoras\/","title":{"rendered":"Hacienda debe acreditar la negligencia para reclamar deudas a las personas administradoras"},"content":{"rendered":"

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La reciente doctrina del Tribunal Supremo establece que la Administraci\u00f3n tributaria debe demostrar la culpa o negligencia antes de derivar deudas fiscales a las personas administradoras. Este criterio tiene un impacto directo en la gesti\u00f3n y responsabilidad de los \u00f3rganos de gobierno de las entidades del tercer sector. En caso de dudas puedes contactar con nuestro servicio econ\u00f3mico<\/a>.<\/p>\n

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El Tribunal Supremo<\/strong><\/a> ha fijado un criterio relevante en materia de responsabilidad fiscal con la sentencia STS 3465\/2025, dictada el 17 de julio de 2025<\/a> . El tribunal establece que la Administraci\u00f3n tributaria no puede derivar de forma autom\u00e1tica las deudas fiscales de una entidad a las personas que forman parte de los \u00f3rganos de gobierno si no acredita previamente su actuaci\u00f3n individual. <\/p>\n

Hasta ahora, en muchos casos, el simple hecho de desempe\u00f1ar un cargo de responsabilidad era suficiente para que Hacienda iniciara un procedimiento de derivaci\u00f3n.<\/p>\n

La resoluci\u00f3n exige que la Administraci\u00f3n pruebe de forma concreta la existencia de culpa o duelo<\/strong> , es decir, que acredite que la persona administradora actu\u00f3 de forma negligente o intencionada en el incumplimiento de las obligaciones fiscales.<\/p>\n

Este criterio supone un cambio importante en la interpretaci\u00f3n del art\u00edculo 43<\/strong> de la Ley General Tributaria y obliga a analizar cada situaci\u00f3n de forma individualizada<\/strong> , teniendo en cuenta las funciones reales ejercidas dentro de la entidad.<\/p>\n

Impacto directo en asociaciones, fundaciones y cooperativas<\/h3>\n

Para las entidades del tercer sector, esta sentencia tiene un impacto especialmente relevante. Muchas asociaciones y fundaciones funcionan con juntas directivas<\/strong> o patronatos formados<\/strong> por personas voluntarias, que no participan en la gesti\u00f3n econ\u00f3mica cotidiana. Con el criterio anterior, estas personas pod\u00edan verse afectadas por reclamaciones fiscales sin que se analizara su papel real en la toma de decisiones. <\/p>\n

La nueva doctrina refuerza la protecci\u00f3n de estos \u00f3rganos de gobierno, ya que impide que la responsabilidad se derive de forma gen\u00e9rica<\/strong> . Hacienda deber\u00e1 demostrar que la persona administradora ten\u00eda capacidad de actuaci\u00f3n, conocimiento de la situaci\u00f3n<\/strong> y que, sin embargo, no actu\u00f3 con la diligencia exigible. Esto es especialmente importante en entidades con equipos t\u00e9cnicos, gestor\u00edas externas o reparto claro de funciones<\/strong> , donde no todas las personas del gobierno tienen acceso directo a la gesti\u00f3n fiscal. <\/p>\n

La responsabilidad no desaparece: qu\u00e9 sigue exigiendo la ley<\/h3>\n

Pese al refuerzo de garant\u00edas, la sentencia no exime a las personas administradoras de sus obligaciones legales. El Tribunal Supremo<\/strong> deja claro que, de demostrarse una actuaci\u00f3n negligente, una omisi\u00f3n grave o una conducta dolosa, la Administraci\u00f3n tributaria puede seguir exigiendo responsabilidades como hasta ahora. Esto incluye situaciones como no presentar impuestos de forma reiterada<\/strong> , ignorar notificaciones oficiales o incumplir los deberes legales en situaciones de insolvencia. <\/p>\n

Por tanto, las entidades deben entender esta resoluci\u00f3n como una protecci\u00f3n adicional<\/strong> , pero no como una inmunidad. La clave sigue siendo la diligencia en la gesti\u00f3n y la capacidad de demostrar<\/strong> que se ha actuado correctamente. En este sentido, la sentencia hace hincapi\u00e9 en la necesidad de justificar las decisiones tomadas y de acreditar que el \u00f3rgano de gobierno ha velado por el cumplimiento de las obligaciones fiscales dentro de sus posibilidades reales. <\/p>\n

La importancia de la gesti\u00f3n documental y la trazabilidad<\/h3>\n

Uno de los aspectos que refuerza esta doctrina es el valor de la gesti\u00f3n documental<\/strong> en las entidades. Disponer de actas de junta actualizadas, correos electr\u00f3nicos con la asesor\u00eda fiscal, informes econ\u00f3micos<\/strong> y registros de decisiones es clave para acreditar una actuaci\u00f3n diligente<\/strong> . Esta documentaci\u00f3n permite demostrar qui\u00e9n toma las decisiones<\/strong> , en qu\u00e9 momento y con qu\u00e9 informaci\u00f3n disponible. <\/p>\n

En el caso de procedimientos de derivaci\u00f3n de responsabilidad, esta trazabilidad puede convertirse en la principal herramienta de defensa<\/strong> . El Tribunal Supremo se\u00f1ala que la diligencia no se demuestra s\u00f3lo frente a una inspecci\u00f3n, sino en el funcionamiento ordinario de la entidad. Por eso, mantener una organizaci\u00f3n interna clara<\/strong> , con roles definidos y registros accesibles, es una buena pr\u00e1ctica<\/strong> que refuerza tanto la transparencia como la seguridad jur\u00eddica de los \u00f3rganos de gobierno. <\/p>\n

Procedimientos abiertos y oportunidades de defensa para las entidades<\/h3>\n

La sentencia tambi\u00e9n surtir\u00e1 efectos sobre procedimientos de derivaci\u00f3n<\/strong> de responsabilidad que ya est\u00e9n en curso y que no sean firmes. En estos casos, las personas administradoras pueden invocar la doctrina del Tribunal Supremo<\/strong> para exigir que sea Hacienda quien acredite de forma clara su culpa<\/strong> o negligencia. Esto abre una ventana de oportunidad para revisar reclamaciones basadas en argumentos gen\u00e9ricos o poco fundamentados.<\/strong> <\/p>\n

Para las entidades del tercer sector, este criterio refuerza la necesidad de revisar<\/strong> sus procedimientos internos. La resoluci\u00f3n no s\u00f3lo tiene un valor preventivo, sino que puede tener un impacto pr\u00e1ctico<\/strong> en expedientes abiertos, contribuyendo a una mayor seguridad jur\u00eddica para las personas que asumen responsabilidades de gobierno.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

Fuente: Xarxanet<\/a><\/p>\n

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