Las asociaciones y fundaciones que reciben aportaciones económicas o colaboraciones empresariales deben conocer los requisitos fiscales de cada modalidad de mecenazgo. Acreditar correctamente las donaciones y presentar las declaraciones correspondientes es esencial para cumplir con la normativa. En caso de dudas puedes contactar con nuestro servicio económico.
Las donaciones y los convenios de colaboración empresarial son dos vías de financiación para las organizaciones sin ánimo de lucro. Aunque ambas permiten apoyar las actividades del tercer sector, tienen características diferentes y no comparten las mismas obligaciones fiscales.
La Ley 49/2002, que regula el régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y los incentivos al mecenazgo, establece los beneficios fiscales aplicables a determinadas aportaciones. La reforma que entró en vigor el 1 de enero de 2024 amplió diversos porcentajes de deducción y mejoró los incentivos para las donaciones recurrentes.
Además de los incentivos estatales, en Cataluña existen deducciones autonómicas para donaciones destinadas a fines específicos, como el fomento de las lenguas catalana y occitana, la investigación científica o la protección del medio ambiente.
Por este motivo, las entidades receptoras deben diferenciar las aportaciones que reciben e identificar qué documentos y modelos tributarios les corresponden.
Convenios de colaboración empresarial
Una altra fórmula de suport a les entitats són els convenis de col·laboració empresarial en activitats d’interès general, regulats a l’article 25 de la Llei 49/2002.
A través d’aquests convenis, una entitat beneficiària del mecenatge rep una ajuda per desenvolupar les activitats relacionades amb el seu objecte o finalitat específica i, a canvi, es compromet per escrit a difondre la participació de l’organització col·laboradora.
Des de la reforma de la normativa, l’ajuda pot ser dinerària, en espècie o consistir en una prestació de serveis realitzada en l’exercici de l’activitat econòmica pròpia de la part col·laboradora.
Las cantidades satisfechas o los gastos efectuados tienen la consideración de gastos deducibles para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de la entidad colaboradora. La difusión de la participación en el marco de estos convenios no se considera que constituya una prestación de servicios y, por lo tanto, no está sujeta a IVA.
Acontecimientos de excepcional interés público
La Llei 49/2002 també regula els programes de suport a esdeveniments d’excepcional interès públic, que disposen d’un règim específic d’incentius fiscals.
Entre altres beneficis, les persones contribuents que desenvolupen activitats econòmiques en estimació directa, les persones jurídiques i determinades persones contribuents de l’Impost sobre la Renda de No Residents poden deduir el 15% de determinades despeses de propaganda i publicitat de projecció plurianual que serveixin directament per promocionar l’esdeveniment i compleixin els requisits establerts.
No se trata, por lo tanto, de una deducción general del 15% sobre cualquier gasto o inversión relacionada con el acontecimiento. Cada programa tiene una regulación propia y los gastos e inversiones deben ajustarse a los planes y programas correspondientes.
¿Cómo deben acreditarse las donaciones?
Les donacions efectuades a entitats beneficiàries del mecenatge s’han d’acreditar mitjançant una certificació expedida per l’entitat beneficiària.
El Reglamento que desarrolla la Ley 49/2002, que es el Real Decreto 1270/2003, establece la información y contenido que debe constar en esta certificación, que incluye, entre otros aspectos, los datos identificativos de la persona donante y de la entidad donataria, la fecha y el importe del donativo cuando sea dinerario, el documento que acredite la entrega cuando se trate de una donación no dineraria, el destino de la donación y su carácter irrevocable.
Declaración de las donaciones: modelo 182
Les entitats que reben donatius que donin dret de deducció a nivell estatal han de comunicar a l’Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT) la informació corresponent mitjançant el model 182, de declaració informativa de donatius, donacions i aportacions rebudes.
Es tracta d’una declaració de periodicitat anual. El termini concret de presentació s’ha de consultar cada exercici al calendari de l’Agència Tributària, però generalment es fa durant el mes de gener immediatament posterior a l’any al qual pertany la declaració.
Els convenis de col·laboració empresarial tenen un tractament diferent de les donacions i no s’han d’incloure com a donatius en el model 182. Aquests es faran constar tant a la memòria econòmica dels comptes anuals com a la memòria fiscal que es presenta a l’Agència Tributària, en compliment del règim fiscal de la Llei 49/2002.
Deducciones autonómicas y modelo 993
Les entitats beneficiàries de les donacions que donen dret a determinades deduccions autonòmiques catalanes han de presentar a l’Agència Tributària de Catalunya el model 993.
Aquesta obligació afecta les entitats receptores de donacions destinades al foment de les llengües catalana i occitana, al foment de la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics, i les fundacions i associacions incloses en el cens d’entitats ambientals.
La declaració ha d’incloure les dades de les persones donants i els imports donats perquè les deduccions corresponents puguin quedar reflectides en l’esborrany de l’IRPF.
El plazo de presentación es del 1 al 20 de enero de cada año y debe incluirse la información relativa al año natural inmediatamente anterior.
Fuente: redactado por el equipo de Suport Tercer Sector en Xarxanet.
