Les associacions i fundacions que reben aportacions econòmiques o col·laboracions empresarials han de conèixer els requisits fiscals de cada modalitat de mecenatge. Acreditar correctament les donacions i presentar les declaracions corresponents és essencial per complir amb la normativa. En cas de dubtes pots contactar amb el nostre servei econòmic.
Les donacions i els convenis de col·laboració empresarial són dues vies de finançament per a les organitzacions sense ànim de lucre. Tot i que totes dues permeten donar suport a les activitats del tercer sector, tenen característiques diferents i no comparteixen les mateixes obligacions fiscals.
La Llei 49/2002, que regula el règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i els incentius al mecenatge, estableix els beneficis fiscals aplicables a determinades aportacions. La reforma que va entrar en vigor l’1 de gener de 2024 va ampliar diversos percentatges de deducció i va millorar els incentius per a les donacions recurrents.
A més dels incentius estatals, a Catalunya hi ha deduccions autonòmiques per a donacions destinades a finalitats específiques, com el foment de les llengües catalana i occitana, la recerca científica o la protecció del medi ambient.
Per aquest motiu, les entitats receptores han de diferenciar les aportacions que reben i identificar quins documents i models tributaris els corresponen.
Convenis de col·laboració empresarial
Una altra fórmula de suport a les entitats són els convenis de col·laboració empresarial en activitats d’interès general, regulats a l’article 25 de la Llei 49/2002.
A través d’aquests convenis, una entitat beneficiària del mecenatge rep una ajuda per desenvolupar les activitats relacionades amb el seu objecte o finalitat específica i, a canvi, es compromet per escrit a difondre la participació de l’organització col·laboradora.
Des de la reforma de la normativa, l’ajuda pot ser dinerària, en espècie o consistir en una prestació de serveis realitzada en l’exercici de l’activitat econòmica pròpia de la part col·laboradora.
Les quantitats satisfetes o les despeses efectuades tenen la consideració de despeses deduïbles per determinar la base imposable de l’Impost sobre Societats de l’entitat col·laboradora. La difusió de la participació en el marc d’aquests convenis no es considera que constitueixi una prestació de serveis i, per tant, no està subjecta a IVA.
Esdeveniments d’excepcional interès públic
La Llei 49/2002 també regula els programes de suport a esdeveniments d’excepcional interès públic, que disposen d’un règim específic d’incentius fiscals.
Entre altres beneficis, les persones contribuents que desenvolupen activitats econòmiques en estimació directa, les persones jurídiques i determinades persones contribuents de l’Impost sobre la Renda de No Residents poden deduir el 15% de determinades despeses de propaganda i publicitat de projecció plurianual que serveixin directament per promocionar l’esdeveniment i compleixin els requisits establerts.
No es tracta, per tant, d’una deducció general del 15% sobre qualsevol despesa o inversió relacionada amb l’esdeveniment. Cada programa té una regulació pròpia i les despeses i inversions han d’ajustar-se als plans i programes corresponents.
Com s’han d’acreditar les donacions?
Les donacions efectuades a entitats beneficiàries del mecenatge s’han d’acreditar mitjançant una certificació expedida per l’entitat beneficiària.
El Reglament que desenvolupa la Llei 49/2002, que és el Reial Decret 1270/2003, estableix la informació i contingut que ha de constar en aquesta certificació, que inclou, entre altres aspectes, les dades identificatives de la persona donant i de l’entitat donatària, la data i l’import del donatiu quan sigui dinerari, el document que acrediti l’entrega quan es tracti d’una donació no dinerària, la destinació de la donació i el seu caràcter irrevocable.
Declaració de les donacions: model 182
Les entitats que reben donatius que donin dret de deducció a nivell estatal han de comunicar a l’Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT) la informació corresponent mitjançant el model 182, de declaració informativa de donatius, donacions i aportacions rebudes.
Es tracta d’una declaració de periodicitat anual. El termini concret de presentació s’ha de consultar cada exercici al calendari de l’Agència Tributària, però generalment es fa durant el mes de gener immediatament posterior a l’any al qual pertany la declaració.
Els convenis de col·laboració empresarial tenen un tractament diferent de les donacions i no s’han d’incloure com a donatius en el model 182. Aquests es faran constar tant a la memòria econòmica dels comptes anuals com a la memòria fiscal que es presenta a l’Agència Tributària, en compliment del règim fiscal de la Llei 49/2002.
Deduccions autonòmiques i model 993
Les entitats beneficiàries de les donacions que donen dret a determinades deduccions autonòmiques catalanes han de presentar a l’Agència Tributària de Catalunya el model 993.
Aquesta obligació afecta les entitats receptores de donacions destinades al foment de les llengües catalana i occitana, al foment de la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics, i les fundacions i associacions incloses en el cens d’entitats ambientals.
La declaració ha d’incloure les dades de les persones donants i els imports donats perquè les deduccions corresponents puguin quedar reflectides en l’esborrany de l’IRPF.
El termini de presentació és de l’1 al 20 de gener de cada any i s’hi ha d’incloure la informació relativa a l’any natural immediatament anterior.
Font: redactat per l’equip de Suport Tercer Sector a Xarxanet.