Per justificar les donacions que realitzen les persones físiques o jurídiques que vulguin beneficiar-se de deduccions fiscals a entitats no lucratives, cal lliurar l’anomenat certificat de donacions. Aquest model pot acompanyar-se de justificants com una transferència bancària, un contracte o un altre tipus de document que pugui verificar la donació. Necessites ajuda? Si la teva entitat necessita suport, contacta amb el nostre Servei Econòmic.
Què ha de tenir un certificat de donacions?
El contingut del certificat de donacions es regula a partir de l’article 24 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, on s’especifica que seran necessaris els següents punts:
- Número d’identificació fiscal i les dades d’identificació personal de la persona donant.
- Dades de l’entitat receptora: NIF, denominació social, domicili, etc.
- Data i import del donatiu, quan siguin recursos econòmics.
- Menció confirmant que l’entitat està inclosa en les que es regulen a l’article 16 d’aquesta mateixa llei.
- Document acreditatiu de l’entrega del bé, sempre que no es tracti de donacions econòmiques.
- Explicació de la funció que l’entitat receptora donarà a l’objecte.
- Menció expressa del caràcter irrevocable de la donació. És a dir, un document explicatiu que digui que la donació no es pot anul·lar.
- Signatura de la persona representant legal de l’entitat (president/a o secretari/ària) i el segell.
Quin tipus de donacions són deduïbles?
Segons la regulació de les donacions deduïbles que recull l’article 17 de la Llei 49/2002, les següents aportacions realitzades tenen dret a practicar deduccions a l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, Impost sobre Societats o Impostos sobre la Renda de no Residents:
- Els donatius i donacions de diners, béns i de drets.
- Les quotes d’afiliació.
- La constitució d’un usdefruit sobre béns, drets o valors, feta sense contraprestació.
- Els donatius de béns que formin part del Patrimoni Històric Espanyol.
- Els donatius de béns culturals de qualitat garantida en favor d’entitats que tinguin com a finalitat la difusió del patrimoni històric artístic.
Quines deduccions fiscals tenen els donatius a una ONG?
És important que les entitats sàpiguen quines són les deduccions fiscals aplicables pels donatius rebuts, que van actualitzar-se l’any 2024. D’aquesta manera podran informar els i les donants de tal manera que es puguin incentivar aquests moviments.
- En el cas de les persones físiques que tributen per l’IRPF…
- Si la donació és de fins a 250 euros, el percentatge de deducció que s’aplica és del 80% al tram estatal.
- Quan la quantia és superior tindrà un percentatge de deducció del 40%.
- Si la persona donant ha fet donacions a la mateixa entitat amb un import igual o superior durant els dos anys consecutius immediatament anteriors el percentatge a aplicar a la quantitat que excedeixi de 250 euros serà del 45%.
- En qualsevol cas, la base de la deducció per la persona donant no pot superar el 10% de la seva base liquidable de l’exercici.
- Quan es tracta de persones jurídiques es podran deduir l’Impost sobre Societats un 40% en cas que no es compleixin els requisits de recurrència. Però si la mateixa empresa ha fet durant dos anys consecutius anteriors la mateixa donació o superior a la mateixa entitat, el percentatge puja al 50%. La base de la deducció és del 15% com a límit de la base imposable de l’Impost sobre Societats.
Quina declaració ha de presentar l’entitat que rep la donació?
L’entitat beneficiària haurà de remetre a l’Agència Tributària la informació pertinent de les donacions rebudes. Ho farà amb el model de certificat de donacions, però també haurà de presentar altres documents, com el model 182, declaració informativa, donatius, donacions i aportacions rebudes.
El model 182 és un document que recull una declaració informativa en la qual es crea un llistat d’aquells donatius, donacions i aportacions que tenen dret a una deducció a l’IRPF o Impost sobre Societats. La presentació d’aquests models es realitza de forma telemàtica.
Font: redactat per l’equip de Suport Tercer Sector a Xarxanet.