Les entitats podran beneficiar-se d’una reducció gradual dels tipus de tributació de l’Impost de Societats durant els pròxims cinc anys (2025-2029). Aquesta disminució s’aplicarà de manera progressiva i amb variacions segons la xifra de negoci i la tipologia de l’entitat.
Quins canvis s’apliquen?
Algunes entitats hauran d’ajustar els seus càlculs i registres comptables per adequar-los a aquests nous tipus impositius. L’import net de la xifra de negoci (INXN) és clau per determinar el percentatge aplicable, donat que segons quins siguin els ingressos els percentatges de tributació poden variar significativament.
| Què? | Quant? |
| Tipus general de l’Impost de Societats | 25 % |
| Tipus general per a entitats amb un INXN <10 milions d’euros | 20 % (abans el 25 %). |
| Tipus reduït per a entitats de nova creació | 15% al primer i següent període impositiu amb resultat fiscal positiu. |
| Tipus general per entitats amb un INXN <1 milió d’euros durant el període impositiu anterior | 17% (per la part de la base imposable que no superi els 50.000 €). Si la base imposable supera els 50.000 €, aquell tram tributarà al 20 % (abans 23 % sobre la totalitat de la base). |
| Tipus per Entitats patrimonials | 25 % |
| Tipus per Entitats no lucratives en Règim fiscal Llei 49/2002 | 10% |
| Tipus per Cooperatives fiscalment protegides | Pel resultat cooperatiu, tipus general que li sigui d’aplicació menys 3%, amb un màxim del 20%. Resultat extracooperatiu a tipus general. |
Calendari d’aplicació gradual fins al 2029
L’aplicació dels nous tipus de tributació es farà progressivament entre el 2025 i el 2029, fent una distinció entre aquelles entitats que han tingut un import net de xifra de negoci superior al milió d’euros (aquelles entitats que no arriben a generar els 50.000 € de benefici fiscal, tenen un percentatge inferior per pagar) i les de reduïda dimensió, és a dir, les que facturen per sota dels 10 milions d’euros. Per facilitar la comprensió, es poden fer tres classificacions:
| Qui? | Base imposable | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 |
| Entitats amb INXN inferior al milió d’euros. | Si no supera els 50.000 € | 21 % | 19 % | 17 % | 17 % | 17 % |
| Entitats amb INXN inferior al milió d’euros. | Si supera els 50.000 € | 22 % | 21 % | 20 % | 20 % | 20 % |
| Entitats amb INXN inferior als 10 milions d’euros. | Totalitat | 24 % | 23 % | 22 % | 21 % | 20 % |
Com afecten aquests canvis les entitats?
Les noves mesures podrien implicar una correcció comptable a les entitats en cas que tinguin algun import registrat a la partida de crèdit per quotes a compensar (compte 4745) o d’altres crèdits fiscals al seu favor derivats d’ajustaments fiscals temporals, com ara desgravacions pendents d’aplicar per donacions o per altres causes.
Caldrà, doncs, fer una revisió d’aquests saldos per ajustar els imports a la nova normativa, ja en el tancament de l’exercici 2024.
Per a més informació sobre el model, pots consultar la web oficial de l’Agència Tributària.