Les entitats que inicien una nova activitat econòmica poden deduir l’IVA de les despeses prèvies si aquestes estan vinculades al projecte. En aquest article t’expliquem quan és possible, quins requisits cal complir i com fer-ho correctament. En cas de dubtes pots contactar amb el nostre servei econòmic.
La normativa de l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA) permet deduir les quotes suportades abans d’iniciar una activitat econòmica, sempre que les despeses estiguin destinades a aquesta activitat i es pugui demostrar aquesta relació directa.
Això pot incloure despeses com el lloguer d’un local, la compra d’equipaments, la contractació de serveis professionals o la formació del personal. Aquesta deducció evita que les entitats hagin d’assumir un cost fiscal extra en el moment d’arrencar nous projectes o línies d’activitat.
A qui s’adreça aquesta deducció
Poden acollir-se a aquesta deducció totes les persones físiques o jurídiques que, abans de començar una activitat econòmica, hagin fet despeses directament relacionades amb ella.
En el cas del tercer sector, això afecta especialment associacions, fundacions, cooperatives i entitats d’economia social que desenvolupin activitats subjectes a IVA, com ara formació no exempta, venda de productes o prestació de serveis.
L’element clau és que l’entitat tingui la intenció acreditada d’iniciar una activitat econòmica no exempta i que pugui justificar que les despeses prèvies estan vinculades a aquesta finalitat.
Passos a seguir per deduir l’IVA abans d’iniciar l’activitat
Per exercir el dret a deduir l’IVA suportat abans de l’inici de l’activitat, cal seguir diversos passos formals i documentals:
-
Donar-se d’alta al cens d’empresaris o professionals mitjançant el model 036, indicant la intenció d’iniciar una activitat econòmica i el codi d’activitat corresponent a l’IAE.
-
Conservar totes les factures originals de les despeses efectuades, que han d’anar a nom de l’entitat i mostrar clarament la relació amb l’activitat futura.
-
Portar el Llibre registre de factures rebudes i, si escau, el Llibre de béns d’inversió.
-
Acreditar accions preparatòries, com pressupostos, contractes, arrendaments o projectes.
-
Un cop iniciada l’activitat, comunicar-ho a l’Agència Tributària, marcant la casella 504 del model 036 (“Inici d’activitat posterior a adquisició de béns o serveis”).
-
Incloure les quotes deduïbles al model 303 d’autoliquidació trimestral de l’IVA.
Tot el procés ha d’estar documentat i justificat per evitar incidències en una possible revisió per part de l’Agència Tributària.
Recomanacions per aplicar correctament la deducció
-
Planifica i documenta bé totes les despeses prèvies i conserva els justificants durant almenys quatre anys.
-
Consulta una persona experta en fiscalitat del tercer sector o en comptabilitat associativa per garantir que les deduccions es facin correctament.
-
Només dedueix les despeses directament vinculades a activitats econòmiques no exemptes.
-
Si l’entitat combina activitats exemptes i no exemptes, haurà d’aplicar la regla de la prorrata i potser regularitzar les deduccions inicials.
-
En inversions superiors als 3.000 €, la regularització pot estendre’s durant els quatre primers anys d’activitat.
Una bona planificació comptable des de l’inici ajuda a recuperar part de l’IVA suportat i reforça la sostenibilitat i la transparència econòmica de l’entitat.
Font: redactat per l’equip de Suport Tercer Sector a Xarxanet.