A l’octubre s’han de presentar els impostos del tercer trimestre, on es liquiden els moviments dels mesos de juliol, agost i setembre. A continuació, s’expliquen els impostos i els models que s’han de presentar a l’Agència Tributària durant aquest tancament. En cas de dubtes pots contactar amb el nostre servei econòmic.
Per tal de recordar les obligacions fiscals que té cada entitat, és pertinent seguir el calendari fiscal de l’Agència Tributària on es recullen les dates d’inici i finalització de les presentacions dels diferents impostos.
Entre l’1 i el 20 d’octubre caldrà presentar les declaracions relatives a les retencions de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF), l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA) i el pagament a compte de l’Impost de Societats (IS). Cal tenir en compte que la data límit per fer la domiciliació és el 15 d’octubre.
També cal recordar que totes les presentacions són per via telemàtica i que cada entitat ha de revisar quines són les seves obligacions fiscals (si està o no subjecta a IVA, si practica retencions, si ha de fer pagaments a compte de l’IS, etc.). Així mateix, és recomanable anticipar la conciliació comptable del trimestre i verificar dades identificatives, IBAN del compte de càrrec i accés a la Seu electrònica per evitar problemes d’última hora.
Declaracions d’IVA
El model 303 és el document amb el qual es duu a terme la declaració trimestral de l’IVA. A l’octubre s’ha de presentar amb relació al període de juliol-setembre. Les entitats són les encarregades de recaptar-lo a les vendes de productes o serveis que realitzin les persones usuàries de les activitats de l’organització. Posteriorment, l’entitat amb el model 303 presentarà la liquidació entre l’IVA recaptat i el suportat a les seves compres que sigui deduïble, i en cas que el resultat sigui positiu, haurà de fer l’ingrés corresponent, és a dir, la diferència entre l’IVA repercutit (el que es cobra) i l’IVA suportat (el que es paga). Cal recordar que determinats serveis d’interès general poden estar exempts (cal analitzar cas per cas) i que, tot i l’exempció, hi pot haver altres obligacions formals.
El model 349 és la declaració informativa amb la qual les entitats recullen i detallen les seves operacions intracomunitàries, és a dir, aquelles compravendes de béns o serveis realitzades amb una empresa o professional d’un altre estat membre de la Unió Europea. Ho presenten exclusivament les entitats que estiguin inscrites en el Registre d’Operadors Intracomunitaris (ROI) i que hagin fet alguna operació d’aquest tipus durant el trimestre corresponent. La periodicitat del model 349 pot ser trimestral (la més habitual en entitats) o mensual, segons el volum d’operacions. Són bones pràctiques accions com ara les de conservar contractes/factures de les operacions i la revisió de que l’empresa o professional deutor/a o proveïdor/a amb el qual s’ha fet l’operació figuri correctament al cens (VIES) com a empresari/ària també inscrita al ROI.
Declaracions de l’IRPF
Si l’entitat practica retencions, haurà de presentar, segons correspongui, els models d’IRPF del trimestre.
El model 111 és el formulari amb el qual s’ingressen les retencions de l’IRPF efectuades sobre pagaments fets en concepte de sous, retribucions per col·laboracions o conferències, pagament al personal autònom o premis.
El model 115 és el document amb el qual es declaren les retencions i ingressos a compte per les rendes o rendiments procedents de l’arrendament o sotsarrendament d’immobles urbans. Això significa que, si una entitat disposa d’un local llogat, habitualment té l’obligació de declarar a l’Agència Tributària unes retencions que ha de practicar en la factura del lloguer.
El model 123 és un document amb el qual es presenten les retencions i els ingressos a compte de l’IRPF, l’Impost sobre Societats i l’impost sobre la renda de no residents de determinades retribucions de rendes de capital. Aquest model només es presenta, si s’han fet retencions relatives a pagament d’interessos o préstecs de tercers, sempre que no siguin préstecs bancaris.
Finalment, amb el model 216 es duen a terme les retencions sobre pagament d’imports a determinades entitats i persones físiques considerades com a no residents a Espanya a efectes fiscals.
Tots aquests models segueixen, a l’octubre, el termini general de presentació de l’1 al 20 i domiciliació, en el cas que surtin a pagar, fins al 15. Es recomana revisar els tipus de retenció aplicats, bases i perceptors, i contrastar el llibre major de retencions amb nòmines i factures per garantir que tot quadri.
Declaracions a compte de l’Impost de Societats : model 202
Quan la quota líquida a tributar en l’Impost de Societats menys les retencions surt positiva, es genera una obligació addicional: fer pagaments a compte de la pròxima liquidació de l’IS. Aquests acomptes es realitzen mitjançant el model 202.
Cal comprovar la casella 00599 del darrer model 200 presentat. Si és positiva, caldrà fer un pagament a compte d’un 18% d’aquest import i indicar a la declaració que es tracta del termini del segon període (2P) de 2025. En cas que en aquesta casella aparegui un zero o un import negatiu, no s’haurà de presentar cap model ni ingressar res a compte.
Cada entitat ha de verificar les seves obligacions censals i fiscals segons activitat, volum i règims aplicables, i conservar la traçabilitat documental del trimestre.
Per tal de resoldre dubtes en referència a aquesta qüestió o altres relatives a la gestió d’entitats no lucratives es pot accedir als serveis d’assessorament i d’acompanyament.