A l’octubre s’han de presentar els impostos del tercer trimestre, on es liquiden els moviments dels mesos de juliol, agost i setembre. A continuació, s’expliquen els impostos i els models que s’han de presentar a l’Agència Tributària durant aquest tancament. En cas de dubtes pots contactar amb el nostre servei econòmic.
Per tal de recordar les obligacions fiscals que té cada entitat, és pertinent seguir el calendari fiscal de l’Agència Tributària on es recullen les dates d’inici i finalització de les presentacions dels diferents impostos.
Entre l’1 i el 20 d’octubre caldrà presentar les declaracions relatives a les retencions de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF), l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA) i el pagament a compte de l’Impost de Societats (IS). Cal tenir en compte que la data límit per fer la domiciliació és el 15 d’octubre.
També cal recordar que totes les presentacions són per via telemàtica i que cada entitat ha de revisar quines són les seves obligacions fiscals (si està o no subjecta a IVA, si practica retencions, si ha de fer pagaments a compte de l’IS, etc.). Així mateix, és recomanable anticipar la conciliació comptable del trimestre i verificar dades identificatives, IBAN del compte de càrrec i accés a la Seu electrònica per evitar problemes d’última hora.
Declaracions d’IVA
Les entitats subjectes a l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA) poden haver de presentar el model 303, l’autoliquidació que permet declarar l’IVA corresponent a les seves operacions. Per a les entitats amb periodicitat trimestral, a l’octubre correspon declarar les operacions efectuades entre els mesos de juliol i setembre.
En aquesta autoliquidació es calcula, amb caràcter general, la diferència entre l’IVA repercutit, que l’entitat cobra en les operacions de venda subjectes i no exemptes que realitza, i l’IVA suportat a les compres que tingui dret a deduir. El resultat determinarà el tractament que correspongui en cada cas.
Cal tenir present que les entitats del tercer sector poden desenvolupar activitats exemptes d’IVA i també activitats subjectes i no exemptes. Per tant, el tractament de l’impost dependrà de les activitats i operacions concretes de cada organització.
El model 349, en canvi, és una declaració recapitulativa de determinades operacions intracomunitàries, quan l’entitat està dins del Registre d’Operadors Intracomunitaris (ROI) de l’Agència Tributària. Pot afectar, per exemple, entitats que realitzen adquisicions, lliuraments o prestacions de serveis amb empreses o professionals d’altres estats membres de la Unió Europea i que compleixen els requisits corresponents.
La periodicitat del model 349 pot ser mensual o trimestral. Quan correspon presentar-lo trimestralment, el model relatiu al tercer trimestre de 2026 s’ha de presentar fins al 20 d’octubre.
Retencions i ingressos a compte
Les entitats del tercer sector poden tenir l’obligació de practicar retencions o ingressos a compte quan paguen determinats tipus de rendes. En funció de la naturalesa del pagament, cal utilitzar un model diferent.
El model 111 serveix per declarar, entre altres, les retencions i els ingressos a compte sobre rendiments del treball i de determinades activitats econòmiques. Pot afectar les entitats que tenen personal contractat o que satisfan factures de professionals subjectes a retenció.
El model 115 s’utilitza per declarar les retencions i els ingressos a compte derivats de determinats arrendaments o sotsarrendaments d’immobles urbans. Pot afectar, per exemple, una entitat que té llogat un local i està obligada a practicar retenció sobre la renda.
El model 123 correspon a determinades retencions i ingressos a compte sobre rendiments del capital mobiliari i altres rendes subjectes a aquesta obligació.
Finalment, el model 216 correspon a les retencions i els ingressos a compte de l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR) sobre determinades rendes obtingudes a l’Estat espanyol per persones o entitats no residents sense establiment permanent.
Per a les entitats amb obligació trimestral, aquests models corresponents al tercer trimestre de 2026 es poden presentar de l’1 al 20 d’octubre.
Pagament fraccionat de l’Impost sobre Societats: model 202
Algunes entitats subjectes a l’Impost sobre Societats han de fer pagaments fraccionats a compte durant l’any mitjançant el model 202. Aquests pagaments funcionen com un avançament de la liquidació de l’impost que posteriorment correspongui.
El calendari de l’Agència Tributària estableix que el pagament fraccionat de l’Impost sobre Societats corresponent a l’octubre de 2026 s’ha de presentar entre l’1 i el 20 d’octubre. Si es vol domiciliar el pagament, el termini general de domiciliació finalitza el 15 d’octubre.
Una de les modalitats per calcular aquest pagament és la regulada a l’article 40.2 de la Llei de l’Impost sobre Societats. En aquest sistema, la base es determina a partir de la quota íntegra de l’últim període impositiu el termini de declaració del qual hagi vençut, minorada per les deduccions, bonificacions, retencions i ingressos a compte corresponents. Sobre aquesta base s’aplica, amb caràcter general, el 18%.
No obstant això, aquesta no és l’única modalitat prevista per calcular els pagaments fraccionats. Per aquest motiu, abans de presentar el model 202, l’entitat ha de comprovar si està obligada a fer el pagament i quin sistema de càlcul li correspon. Una forma senzilla de fer-ho és mirant si hi ha un import positiu a la casella 599 del darrer model 200 presentat. En cas afirmatiu, caldrà fer l’acompte.
Recomanacions finals per a les entitats
Abans de presentar les declaracions del tercer trimestre, és recomanable fer una revisió de la comptabilitat dels mesos de juliol, agost i setembre i comprovar que totes les operacions estan correctament registrades.
En el cas de l’IVA, cal revisar les factures emeses i rebudes i determinar correctament quines operacions estan subjectes, exemptes o quines donen dret a deducció. Si l’entitat ha fet operacions intracomunitàries, també convé comprovar les dades necessàries per determinar si existeix l’obligació de presentar el model 349.
Pel que fa a les retencions, és important contrastar els imports declarats amb les nòmines, factures professionals, lloguers i altres pagaments efectuats durant el trimestre. Si s’han fet pagaments a persones o entitats no residents, cal revisar específicament si existeixen obligacions relacionades amb l’IRNR.
Finalment, les entitats subjectes a l’Impost sobre Societats han de comprovar si els correspon presentar el model 202.
Fer aquesta revisió amb antelació permet detectar possibles errades abans de presentar les declaracions i facilita que les obligacions fiscals de l’entitat es compleixin correctament i dins dels terminis establerts.
Font: redactat per l’equip de Suport Tercer Sector a Xarxanet.