Aquelles entitats que finalitzen l’exercici econòmic el 31 d’agost com, per exemple, algunes Associacions de Famílies d’Alumnes, han de presentar l’Impost de Societats (IS) del curs 2023-2024 entre l’1 i el 25 de març. En aquest sentit, cal recordar que aquesta declaració anual no té un moment concret per a la seva presentació. Aquesta varia en funció de la data de tancament de l’exercici de cada entitat, que ve determinada pels seus estatuts.
Si la teva entitat ha de presentar l’Impost de Societats, des de Suport Tercer Sector ens encarreguem del tràmit amb el nostre Servei Econòmic.
La Llei de l’IS estableix que la presentació de la declaració per aquest impost s’ha de fer durant els 25 dies naturals després dels sis mesos posteriors a la data de tancament. La modalitat de presentació sempre serà telemàtica i la liquidació es fa mitjançant el formulari web del model 200 d’Hisenda.
L’IS és un impost que grava els beneficis que poden tenir les entitats. En termes generals, s’han de declarar els ingressos i les despeses, i d’aquesta diferència s’obté el resultat comptable (beneficis o pèrdues). Malgrat que es declara la totalitat de l’activitat econòmica, no tota aquesta ha de tributar, ja que una part del resultat assolit pot estar exempt. Per arribar del resultat comptable al resultat fiscal, que és el que tributa realment, s’han de fer una sèrie d’ajustaments per reflectir aquesta part exempta.
Per saber si s’ha de pagar algun import per aquest impost, el primer que ha de fer una entitat no lucrativa és mirar en quin règim fiscal es troba. Entre els dos règims possibles de tributació que poden tenir les entitats no lucratives, hi ha diferències substancials amb referència a les exempcions o els tipus impositius. I, fins i tot, podria ser que l’entitat no estigués obligada a presentar cap liquidació per l’Impost de Societats.
És important aclarir que un cop es formalitza la creació de l’associació o l’entitat, o bé si es fa una modificació d’estatuts que afecti les dates de finalització del seu exercici econòmic, Hisenda ha de tenir coneixement del termini que li serà d’aplicació per presentar aquest tipus d’impost. En cas de no coincidir amb l’any natural (de gener a desembre), s’ha de comunicar utilitzant el model 036, la declaració censal. Aquesta informació s’indica a la pàgina 6 d’aquest model, a l’apartat relatiu a l’Impost de Societats.
Què passa si es presenta l’IS fora de termini?
En cas de presentar la declaració fora de termini, pot haver-hi una sanció que pot variar en funció de si el seu resultat és positiu, negatiu o a zero. També és rellevant per determinar la possible sanció saber si, en cas d’haver presentat tard les declaracions, l’Agència Tributària li havia fet a l’entitat cap requeriment previ.
La sanció per una presentació fora del termini establert és proporcional i gradual; per exemple, si la declaració ha sortit a pagar i no hi havia cap requeriment, hi haurà un recàrrec d’un 1% al qual se sumarà un 1% per cada mes addicional de retard en la presentació. Si, en canvi, s’havia rebut ja aquest requeriment abans de la presentació, l’Administració Tributària podrà sancionar entre el 50 % i el 200 % de l’import deixat d’ingressar a la liquidació.
Font: redactat per l’equip de Suport Tercer Sector a Xarxanet.